Вы проходите военную службу, а в Электронном кабинете ФЛП продолжают появляться налоги или долг? Сначала проверьте, за какой период и по какому платежу возникла сумма. Если вы имеете право на освобождение от уплаты, нужно выяснить, получила ли ГНС сведения о службе, и добиться правильного отражения начислений.
Для ФЛП, зарегистрированных до мобилизации или заключения контракта, предусмотрено освобождение от определённых налогов за себя. ЕСВ регулируется отдельно, а платежи с зарплаты работников не исчезают. Разберём условия, документы и последовательность обращения, покажем пример и объясним, что проверить после ответа налоговой.
Проверено 27 октября 2026 года. Основа — пункт 25 подраздела 10 раздела XX Налогового кодекса, пункт 9-2 раздела VIII Закона №2464-VI, изменения по Закону №4505-IX и официальные разъяснения ГНС. Это инструкция по действующим нормам; законопроекты не используются как основание для неуплаты.
Кто имеет право на освобождение от уплаты налогов
Статья касается прежде всего предпринимателей, мобилизованных или принятых на военную службу по контракту. ГНС объясняет: для применения освобождения от уплаты налогов ФЛП должен быть зарегистрирован до даты призыва или заключения соответствующего контракта.
В разъяснении центральной ГНС от 1 октября 2026 года указано: освобождение от НДФЛ, единого налога и военного сбора за себя применяется и при наличии работников, и при получении предпринимательского дохода во время службы.
Если человек сначала начал проходить военную службу, а затем зарегистрировал ФЛП, ГНС требует выполнять налоговые обязанности на общих основаниях. Эта позиция приведена в отдельном разъяснении об условиях освобождения от уплаты налогов.
Какие платежи нужно проверять отдельно
Правовая основа освобождения от уплаты налогов — пункт 25 подраздела 10 раздела XX НКУ. Его редакцию изменил Закон №4505-IX от 18.06.2025, вступивший в силу 5 июля 2025 года.
| Платёж | Что предусмотрено | Что проверить |
|---|---|---|
| НДФЛ, единый налог, военный сбор за себя | Освобождение от начисления, уплаты и соответствующей отчётности в пределах п. 25 | Регистрацию до службы, вид и период службы |
| ЕСВ за себя | Отдельное освобождение от уплаты по п. 9-2 раздела VIII Закона №2464-VI | В частности, условие, что плательщик не является работодателем |
| Налоги и ЕСВ с выплат работникам | Специальный порядок выполнения обязанностей через уполномоченное лицо | Начисление, удержание, отчётность и сроки уплаты |
| НДС и другие платежи | Пункт 25 не устанавливает общего освобождения от всех налогов | Отдельные нормы для конкретного обязательства |
В отношении ЕСВ ссылаемся на Закон № 2464-VI. Условие «не являются работодателями» и использование сведений военного реестра подтверждает разъяснение ГНС от 10 июля 2026 года. Не переносите на ЕСВ вывод о том, что наличие работников не мешает освобождению от собственного единого налога.
Пункт 25 определяет налоговый период освобождения: с первого числа месяца мобилизации или заключения контракта, но не ранее 24 февраля 2022 года, до последнего дня месяца демобилизации или увольнения с военной службы. Для ЕСВ применяйте его отдельную норму о сроке военной службы; механически переносить все налоговые правила на взнос не следует.
Почему начисления остаются в кабинете
Закон предусматривает применение освобождения от уплаты налогов на основании сведений, которые ГНС получает из Единого государственного реестра призывников, военнообязанных и резервистов. Важны даты мобилизации, заключения контракта и окончания службы. Если нужных данных в реестре нет или налоговая их не получила, пункт 25 позволяет подать заявление и подтверждающие документы.
Поэтому имеющаяся сумма в кабинете ещё не объясняет причину начисления. Это может быть неучтённый период службы, обязательство за другой период, сумма из ранее поданной декларации или платёж, на который освобождение от уплаты не распространяется.
Откройте в Электронном кабинете меню «Стан розрахунків з бюджетом» («Состояние расчётов с бюджетом»). Выпишите название платежа, период, сумму основного обязательства, штраф и пеню отдельно. Проверьте также полученные документы: налоговое требование, уведомление-решение или требование об уплате недоимки по ЕСВ, если они есть.
ГНС в разъяснении от 20 октября 2026 года подтверждает, что о расхождениях в этом меню можно сообщить через «Листування з ДПС» («Переписка с ГНС»). Сохраните данные до обращения: потом их будет удобно сравнить с результатом исправления.
Какие документы подготовить для обращения
Если сведения о службе не учтены, обращайтесь в ГНС по месту налоговой регистрации. Подготовьте заявление и копию военного билета или другого документа соответствующего государственного органа, подтверждающего призыв; для службы по контракту — копию контракта. Документы должны позволять определить юридически значимые даты.
Не ограничивайте обращение просьбой «уберите долг». Приведите факты и конкретные операции, которые нужно проверить:
- ФИО, РНОКПП, контакт для ответа и дату регистрации ФЛП.
- Основание прохождения службы, дату мобилизации или заключения контракта, а при наличии — дату увольнения с военной службы.
- Платежи и периоды, за которые продолжаются начисления.
- Ссылку на п. 25 подраздела 10 раздела XX НКУ; для ЕСВ — отдельно на п. 9-2 раздела VIII Закона №2464-VI.
- Просьбу применить положенное освобождение от уплаты, проверить учёт, отменить предусмотренные законом начисления и сообщить результат.
Сведения из кабинета и подтверждение регистрации ФЛП помогут объяснить ситуацию, но не заменяют документов о прохождении военной службы. Если вопрос охватывает ЕСВ, отдельно укажите, являетесь ли вы работодателем.
Согласно разъяснению ГНС от 1 октября 2026 года, обратиться может сам плательщик или представитель по доверенности.
Как подать заявление и описать ошибку
Для сообщения о расхождениях используйте «Листування з ДПС» («Переписка с ГНС») в приватной части Электронного кабинета: выберите соответствующий орган, сформулируйте тему обращения и приложите подписанное заявление с читаемыми копиями документов. Сохраните отправленный пакет и подтверждение его принятия или регистрации. Если для вашего случая по ЕСВ нужна специальная форма заявления, её следует проверить отдельно; сопроводительное письмо в свободной форме не заменяет такую форму.
Ниже — пример содержания обращения по собственному единому налогу и военному сбору. Это редакционный образец, а не утверждённый государственный бланк. Оставляйте только те обстоятельства, которые можете подтвердить.
Я, [ФИО, РНОКПП], зарегистрирован как ФЛП с [дата], прохожу военную службу с [дата] на основании [мобилизация / контракт]. В состоянии расчётов отражены начисления единого налога и военного сбора за [месяцы, суммы]. Прошу проверить, учтены ли сведения о моей службе, применить положения п. 25 подраздела 10 раздела XX НКУ, отменить начисления, подлежащие аннулированию по этой норме, и сообщить о внесённых изменениях. Копии подтверждающих документов прилагаю.
Например, ФЛП второй группы зарегистрирован в 2023 году, мобилизован 18 августа 2026 года и продолжает служить. Если выполнены условия пункта 25, освобождение от уплаты налогов охватывает август с первого числа. Если в кабинете остались авансовые взносы за август–октябрь, в обращении стоит назвать именно эти месяцы и попросить проверить их. Это условный пример применения нормы, а не описание конкретного плательщика.
Какие суммы могут отменить после проверки
Пункт 25 различает прекращение последующих начислений и аннулирование уже отражённых. После получения сведений ГНС не начисляет определённые этим пунктом авансовые взносы по единому налогу и военному сбору за соответствующие месяцы службы. Уже начисленные налоговой за период мобилизации или контракта суммы и предусмотренные нормой штрафы и пеня подлежат отмене с учётом её условий, в том числе срока исковой давности.
Для ЕСВ пункт 9-2 Закона №2464-VI также предусматривает отмену определённых штрафных санкций и пени за период службы. Однако наличие льготы не означает, что любой остаток на лицевом счёте, независимо от происхождения, должен исчезнуть. Если сумма происходит из вашей декларации, проверьте необходимость исправления отчётности; если это старый долг — отдельно определите его правовое основание.
Если во время службы ГНС аннулировала регистрацию плательщика единого налога именно на основании подпункта 8 подпункта 298.2.3 НКУ, пункт 25 предусматривает восстановление с даты аннулирования. Добавьте к обращению реквизиты решения. Это не универсальная отмена всех причин утраты упрощённой системы: например, превышение лимита дохода требует отдельной оценки.
Получив ответ, проверьте не только общую сумму долга, но и каждый спорный период, штрафы, пеню и, при необходимости, статус плательщика единого налога. Подтверждение отправки заявления ещё не подтверждает исправление учёта.
Заявление об освобождении от уплаты или сверке начислений не заменяет надлежащего обжалования. Статья 56 НКУ и статья 25 Закона №2464-VI регулируют разные процедуры. Зафиксируйте дату получения документа и отдельно проверьте порядок и срок защиты; не предполагайте, что обычное письмо автоматически приостановило исполнение решения.
Что учесть при наличии работников
Освобождение от собственных налогов ФЛП не отменяет налогов с зарплат. Пункт 25 НКУ предусматривает возможность уполномочить другое лицо на выплату доходов работникам; на него возлагаются начисление и удержание НДФЛ и военного сбора с таких выплат. Для ЕСВ действует отдельный порядок пункта 9-2 Закона №2464-VI.
В предусмотренной этими нормами процедуре для платежей, начисленных уполномоченным лицом, установлены сроки после демобилизации: 150 календарных дней для соответствующей отчётности и 180 календарных дней для уплаты. Это не общее разрешение каждому ФЛП прекратить всю отчётность на время службы.
Что проверить перед завершением дела
- Есть подтверждение дат регистрации ФЛП и прохождения военной службы.
- Каждая сумма разделена по платежу и периоду.
- Налоговая получила сведения или заявление с подтверждающими документами.
- Для ЕСВ отдельно проверены статус работодателя и основание для освобождения от уплаты.
- Сохранены пакет обращения, подтверждение его получения и ответ.
- После рассмотрения сверены начисления, санкции и статус плательщика.
Если нужен разбор ответа ГНС, обратитесь за помощью в налоговом споре.
Главный ориентир: подтвердить право на конкретное освобождение от уплаты, передать недостающие данные и проверить фактическое исправление учёта. Для этого нужны даты, документы и соответствующая норма закона — одного сообщения «я на службе» недостаточно, чтобы объяснить все начисления.
