Ви проходите військову службу, а в Електронному кабінеті ФОП продовжують з’являтися податки або борг? Спершу перевірте, за який період і з якого платежу виникла сума. Якщо ви маєте право на звільнення, потрібно з’ясувати, чи отримала ДПС відомості про службу, та домогтися правильного відображення нарахувань.
Для ФОП, зареєстрованих до мобілізації або укладення контракту, передбачене звільнення від визначених податків за себе. ЄСВ регулюється окремо, а зарплатні платежі за працівників не зникають. Розберемо умови, документи й послідовність звернення, покажемо приклад та пояснимо, що перевірити після відповіді податкової.
Перевірено 27 жовтня 2026 року. Основа — пункт 25 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу, пункт 9-2 розділу VIII Закону №2464-VI, зміни за Законом №4505-IX та офіційні роз’яснення ДПС. Це інструкція щодо чинних норм; законопроєкти не використовуються як підстава для несплати.
Хто має право на податкове звільнення
Стаття стосується передусім підприємців, мобілізованих або прийнятих на військову службу за контрактом. ДПС пояснює: для застосування податкового звільнення ФОП має бути зареєстрований до дати призову або укладення відповідного контракту.
У роз’ясненні центральної ДПС від 1 жовтня 2026 року зазначено: звільнення від ПДФО, єдиного податку та військового збору за себе застосовується і за наявності працівників, і при отриманні підприємницького доходу під час служби.
Якщо людина спочатку почала службу, а потім зареєструвала ФОП, ДПС вимагає виконувати податкові обов’язки на загальних підставах. Цю позицію наведено в окремому роз’ясненні щодо умов звільнення.
Які платежі потрібно перевіряти окремо
Правова основа податкового звільнення — пункт 25 підрозділу 10 розділу XX ПКУ. Його редакцію змінив Закон №4505-IX від 18.06.2025, який набрав чинності 5 липня 2025 року.
| Платіж | Що передбачено | Що перевірити |
|---|---|---|
| ПДФО, єдиний податок, військовий збір за себе | Звільнення від нарахування, сплати та відповідної звітності в межах п. 25 | Реєстрацію до служби, вид і період служби |
| ЄСВ за себе | Окреме звільнення за п. 9-2 розділу VIII Закону №2464-VI | Зокрема умову, що платник не є роботодавцем |
| Податки та ЄСВ із виплат працівникам | Спеціальний порядок виконання обов’язків через уповноважену особу | Нарахування, утримання, звітність і строки сплати |
| ПДВ та інші платежі | Пункт 25 не встановлює загального звільнення від усіх податків | Окремі норми для конкретного зобов’язання |
Для ЄСВ посилаємося на Закон №2464-VI. Умову «не є роботодавцями» та використання відомостей військового реєстру підтверджує роз’яснення ДПС від 10 липня 2026 року. Не переносіть на ЄСВ висновок про те, що наявність працівників не заважає звільненню від власного єдиного податку.
Пункт 25 визначає податковий період звільнення: з першого числа місяця мобілізації або укладення контракту, але не раніше 24 лютого 2022 року, до останнього дня місяця демобілізації чи звільнення зі служби. Для ЄСВ застосовуйте його окрему норму про строк військової служби; механічно переносити всі податкові правила на внесок не слід.
Чому нарахування залишаються в кабінеті
Закон передбачає застосування податкового звільнення на підставі відомостей, які ДПС отримує з Єдиного державного реєстру призовників, військовозобов’язаних та резервістів. Важливі дати мобілізації, укладення контракту та завершення служби. Якщо потрібних даних у реєстрі немає або податкова їх не отримала, пункт 25 дозволяє подати заяву й підтвердні документи.
Тому наявна сума в кабінеті ще не пояснює причини нарахування. Це може бути неврахований період служби, зобов’язання за інший період, сума з раніше поданої декларації або платіж, на який звільнення не поширюється.
Відкрийте в Електронному кабінеті меню «Стан розрахунків з бюджетом». Випишіть назву платежу, період, суму основного зобов’язання, штраф і пеню окремо. Перевірте також отримані документи: податкову вимогу, повідомлення-рішення або вимогу про сплату недоїмки з ЄСВ, якщо вони є.
ДПС у роз’ясненні від 20 жовтня 2026 року підтверджує, що розбіжності в цьому меню можна повідомити через «Листування з ДПС». Збережіть дані до звернення: потім їх буде зручно порівняти з результатом виправлення.
Які документи підготувати для звернення
Якщо відомості про службу не враховані, звертайтеся до ДПС за місцем податкової реєстрації. Підготуйте заяву та копію військового квитка або іншого документа відповідного державного органу, що підтверджує призов; для контрактної служби — копію контракту. Документи мають дозволяти визначити юридично значущі дати.
Не обмежуйте звернення проханням «приберіть борг». Наведіть факти й конкретні операції, які потрібно перевірити:
- ПІБ, РНОКПП, контакт для відповіді та дату реєстрації ФОП.
- Підставу служби, дату мобілізації або укладення контракту, а за наявності — дату звільнення.
- Платежі й періоди, за які продовжуються нарахування.
- Посилання на п. 25 підрозділу 10 розділу XX ПКУ; для ЄСВ — окремо на п. 9-2 розділу VIII Закону №2464-VI.
- Прохання застосувати належне звільнення, перевірити облік, скасувати передбачені законом нарахування та надати відповідь про результат.
Відомості з кабінету та підтвердження реєстрації ФОП допоможуть пояснити ситуацію, але не замінюють документів про службу. Якщо питання охоплює ЄСВ, окремо зазначте, чи є ви роботодавцем.
За роз’ясненням ДПС від 1 жовтня 2026 року звернутися може сам платник або представник за довіреністю.
Як подати заяву й описати помилку
Для повідомлення про розбіжності використайте «Листування з ДПС» у приватній частині Електронного кабінету: оберіть відповідний орган, сформулюйте тему звернення та додайте підписану заяву з читабельними копіями документів. Збережіть відправлений пакет і підтвердження його прийняття або реєстрації. Якщо потрібна спеціальна форма заяви для вашого випадку ЄСВ, її слід перевірити окремо; довільний супровідний лист не замінює таку форму.
Нижче — приклад змісту звернення щодо власного єдиного податку та військового збору. Це редакційний зразок, а не затверджений державний бланк. Залишайте лише ті обставини, які можете підтвердити.
Я, [ПІБ, РНОКПП], зареєстрований як ФОП з [дата], проходжу військову службу з [дата] на підставі [мобілізація / контракт]. У стані розрахунків відображено нарахування єдиного податку та військового збору за [місяці, суми]. Прошу перевірити врахування відомостей про мою службу, застосувати положення п. 25 підрозділу 10 розділу XX ПКУ, скасувати нарахування, що підлягають анулюванню за цією нормою, та повідомити про внесені зміни. Копії підтвердних документів додаю.
Наприклад, ФОП другої групи зареєстрований у 2023 році, мобілізований 18 серпня 2026 року й продовжує служити. Якщо виконані умови пункту 25, податкове звільнення охоплює серпень з першого числа. Якщо в кабінеті залишилися авансові внески за серпень–жовтень, у зверненні варто назвати саме ці місяці та попросити перевірити їх. Це умовний приклад застосування норми, а не опис конкретного платника.
Які суми можуть скасувати після перевірки
Пункт 25 розрізняє припинення наступних нарахувань та анулювання вже відображених. Після отримання відомостей ДПС не нараховує визначені цим пунктом авансові внески з єдиного податку та військового збору за відповідні місяці служби. Уже нараховані податковою за період мобілізації чи контракту суми та передбачені нормою штрафи й пеня підлягають скасуванню з урахуванням її умов, зокрема строку позовної давності.
Для ЄСВ пункт 9-2 Закону №2464-VI також передбачає скасування визначених штрафних санкцій і пені за період служби. Однак наявність пільги не означає, що будь-який залишок на особовому рахунку, незалежно від походження, має зникнути. Якщо сума походить із вашої декларації, перевірте необхідність виправлення звітності; якщо це старий борг — окремо визначте його правову підставу.
Якщо під час служби ДПС анулювала реєстрацію платника єдиного податку саме на підставі підпункту 8 підпункту 298.2.3 ПКУ, пункт 25 передбачає відновлення з дати анулювання. Додайте до звернення реквізити рішення. Це не універсальне скасування всіх причин втрати спрощеної системи: наприклад, перевищення ліміту доходу потребує окремої оцінки.
Отримавши відповідь, перевірте не лише загальну суму боргу, а й кожний спірний період, штрафи, пеню та, за потреби, статус платника єдиного податку. Підтвердження відправлення заяви ще не є підтвердженням виправлення обліку.
Заява про звільнення чи звірку нарахувань не замінює належного оскарження. Стаття 56 ПКУ та стаття 25 Закону №2464-VI регулюють різні процедури. Зафіксуйте дату отримання документа й окремо перевірте порядок та строк захисту; не припускайте, що звичайний лист автоматично зупинив виконання рішення.
Що врахувати за наявності працівників
Звільнення від власних податків ФОП не скасовує податків із зарплат. Пункт 25 ПКУ передбачає можливість уповноважити іншу особу на виплату доходів працівникам; на неї покладається нарахування й утримання ПДФО та військового збору з таких виплат. Для ЄСВ діє окремий порядок пункту 9-2 Закону №2464-VI.
У передбаченій цими нормами процедурі для платежів, нарахованих уповноваженою особою, встановлені строки після демобілізації: 150 календарних днів для відповідної звітності та 180 календарних днів для сплати. Це не загальний дозвіл кожному ФОП припинити всю звітність на час служби.
Що перевірити перед завершенням справи
- Є підтвердження дат реєстрації ФОП та військової служби.
- Кожну суму розділено за платежем і періодом.
- Податкова отримала відомості або заяву з підтвердними документами.
- Для ЄСВ окремо перевірено статус роботодавця та підставу звільнення.
- Збережено пакет звернення, підтвердження його отримання та відповідь.
- Після розгляду звірено нарахування, санкції та статус платника.
Якщо потрібен розбір відповіді ДПС, зверніться по допомогу у податковому спорі.
Головний орієнтир: підтвердити право на конкретне звільнення, передати відсутні дані та перевірити фактичне виправлення обліку. Для цього потрібні дати, документи й відповідна норма закону — одного повідомлення «я на службі» недостатньо, щоб пояснити всі нарахування.
