Регистрация ИП 3-я группа 2026: лимит, налоги, этапы

Если вы планируете легально оказывать услуги, продавать товары, работать с юридическими лицами или иностранными заказчиками — 3-я группа ФЛП в 2026 году остается самой гибкой формой упрощенной системы. Лимит дохода вырос до 10 091 049 грн в год, ставки единого налога не изменились (5% без НДС или 3% с НДС), а количество наемных работников вообще не ограничено. В то же время «упрощенка» 3-й группы имеет десятки нюансов: от правильного подбора КВЭД до момента, когда подавать заявление об изменении группы. В этом материале команда EasyФОП подробно разбирает, как происходит регистрация ИП 3-й группы, сколько и когда нужно платить, чего нельзя делать «упрощенцу» и как избежать типичных ошибок, которые ежегодно обходятся предпринимателям в десятки тысяч гривен штрафов.

Что такое 3-я группа ИП и кому она подходит

ФЛП 3-я группа — это физическое лицо-предприниматель, работающее по упрощенной системе налогообложения, которое уплачивает единый налог в виде процента от полученного дохода. В отличие от 1 и 2 групп, где налог фиксирован и привязан к прожиточному минимуму или минимальной зарплате, третья группа работает по принципу «нет дохода — нет налога». Это делает её идеальным выбором для предпринимателей с сезонной или нестабильной выручкой, фрилансеров и всех, кто масштабирует бизнес.

Упрощенная система налогообложения появилась в Украине еще в 1998 году, но именно третья группа в её современном виде появилась после налоговой реформы 2012 года и окончательно сформировалась после принятия новой редакции раздела XIV Налогового кодекса. Сегодня это самая популярная форма легального ведения микро- и малого бизнеса: по данным Минфина, более 60% активных ФОП в Украине выбрали именно 3-ю группу.

Основные особенности 3-й группы в 2026 году, о которых стоит запомнить сразу:

• Лимит дохода — 10 091 049 грн за календарный год (1167 минимальных зарплат, установленных на 1 января отчетного года).
• Ставка единого налога — 5% от дохода (без НДС) или 3% от дохода (с НДС).
• Военный сбор — 1% от дохода, ежеквартально.
• ЕСВ за себя — 1 902,34 грн в месяц (это и есть те самые «22 от минимальной зарплаты», то есть 22% × 8 647 грн).
• Число наемных работников не ограничено.
• Можно работать с физическими лицами, ФОПами, ООО на общей системе, государственными учреждениями, нерезидентами.
• Декларация подается ежеквартально в течение 40 календарных дней после окончания квартала.

Подробнее о логике всей системы можно прочитать в нашей базовой статье об упрощенной системе налогообложения, а здесь мы сосредоточимся именно на 3-й группе.

Кому действительно подходит ФОП 3-й группы

Третья группа — это универсальный инструмент, но «универсальный» не означает «для всех». Рассмотрим типичные портреты предпринимателей, для которых он обеспечивает максимальный финансовый и юридический эффект.

IT-фрилансер и разработчик

Классический пример: программист, работающий с зарубежным клиентом по контракту или через платформу типа Upwork/Payoneer. Третья группа позволяет принимать валюту на счет, не использовать кассовый аппарат (поскольку нет наличных и карточных расчетов от конечного потребителя) и платить только 5% единого налога + 1% военного сбора + фиксированный ЕСВ. При доходе 200 000 грн в месяц общая нагрузка составляет около 7% — в разы меньше, чем в общей системе.

Юрист, бухгалтер, консультант

Специалисты, оказывающие услуги юридическим лицам, относятся к 2-й группе и имеют ограничения (могут работать только с населением и плательщиками ЕН). 3-я группа снимает эти барьеры: можно заключать договоры с ООО на общей системе, с государственными и коммунальными заказчиками, с резидентами «Дия Сити». Это делает её практически безальтернативным выбором для B2B-услуг.

Маркетолог, SMM-специалист, дизайнер

Креативный класс, который часто сочетает в себе клиентов-физических лиц (например, личный брендинг) и крупные агентства или бренды. В третьей группе это осуществляется без ограничений, с квартальной отчетностью и простым учетом доходов.

Электронная коммерция и интернет-магазины

Если вы занимаетесь продажей товаров через интернет-магазин, маркетплейсы (Rozetka, Prom, Allo) или собственный сайт — третья группа предоставляет достаточный лимит (более 10 млн грн), неограниченное количество сотрудников и возможность принимать платежи от кого угодно. Отдельно нужно учесть РРО/ПРРО при оплате наличными и по картам, а также правила учета товарных запасов.

Услуги B2B и аренда коммерческой недвижимости

Сдача в аренду офисов, складов, оборудования — тоже типичная сфера деятельности для 3-й группы. Здесь существует ограничение по площади: до 900 кв. м коммерческой и до 400 кв. м жилой недвижимости, но для большинства арендодателей этого достаточно.

Преимущества и недостатки 3-й группы ФОП — объективный анализ

Вместо маркетинговых лозунгов — реальные плюсы и минусы, с которыми сталкиваются наши клиенты.

Преимущества

• Высокий лимит дохода. В 2026 году он составляет 10 091 049 грн — самый высокий среди всех групп единого налога.
• Гибкая ставка. Работаете с юридическими лицами по общей системе — выбираете 3% с НДС, работаете с конечным потребителем — 5% без НДС.
• Нет дохода — нет налога. Если доход за квартал равен нулю, единый налог и военный сбор не уплачиваются (ЕСВ — это отдельная история, его уплачивают даже при нулевом доходе).
• Любые контрагенты. Физические лица, индивидуальные предприниматели любой категории, ООО, государственные заказчики, нерезиденты.
• Неограниченный штат. Хотите расширить штат до 50 сотрудников — пожалуйста.
• Простой учет. Книга учета доходов в произвольной форме (для плательщиков 5%) и квартальная декларация.
• Легкая регистрация ИП 3-й группы онлайн через «Дию» — буквально за день.

Недостатки, о которых умалчивают в рекламе

• Налог рассчитывается исходя из общего оборота, а не из чистой прибыли. Если у вашего бизнеса высокая себестоимость (например, перепродажа техники с наценкой 5–10%), 5% налога «съедят» всю маржу — стоит посчитать общую систему или переход на 3% с НДС.
• Расчеты производятся исключительно в денежной форме. Бартер, взаимозачет, продажа подарочных сертификатов — запрещены.
• ЕСВ уплачивается ежемесячно независимо от дохода — 1 902,34 грн.
• Военный сбор 1% появился в 2025 году и увеличивает реальную нагрузку.
• Банковский финансовый мониторинг рассчитывает ваш лимит условно «по 830 тыс. в месяц» (1/12 годового лимита) — при резких скачках оборота банк может заблокировать счет до проведения проверки.
• С 2027 года, вероятно, вступит в силу обязательная регистрация в качестве плательщика НДС при превышении оборота в 1 млн грн — пока это лишь законопроект, но тенденция очевидна.

Виды деятельности и лимит дохода

Хорошая новость: для 3-й группы отдельных ограничений по КВЭД практически нет — действуют только общие запреты, установленные статьей 291.5 Налогового кодекса для всех «упрощенцев». То есть виды деятельности для ФЛП 3-й группы — это фактически любой легальный бизнес, за исключением нескольких категорий.

Что разрешено в 3-й группе

• Все виды ИТ-услуг: разработка программного обеспечения, тестирование, дизайн, маркетинг, SaaS.
• Консультационные услуги: юридические, бухгалтерские, финансовые, кадровые.
• Образование: репетиторство, онлайн-курсы, тренинги.
• Сфера красоты: салоны, барбершопы, маникюрные услуги, косметология (без медицинской лицензии).
• Общественное питание: кафе, рестораны, доставка еды.
• Розничная и оптовая торговля неакцизными товарами.
• Строительство, ремонт, производство мебели и одежды.
• Логистика, перевозки, экспедиционные услуги.
• Аренда коммерческой (до 900 м²) и жилой (до 400 м²) недвижимости.
• Внешнеэкономическая деятельность — экспорт услуг и товаров за границу.

Чего нельзя даже в 3-й группе

Виды деятельности, запрещенные для всех «упрощенцев» (статья 291.5 Налогового кодекса Украины), поэтому нельзя выбирать следующие КВЭДы:

• Организация и проведение азартных игр, лотерей, пари (КВЭД 92.00).
• Обмен иностранной валюты.
• Производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (алкоголь, табак, топливо) — за исключением розничной торговли ГСМ в таре объемом до 20 л и столовых вин.
• Добыча и продажа драгоценных металлов и камней (кроме ювелирных изделий).
• Добывающая промышленность (раздел В КВЭД).
• Финансовое посредничество, страховая и банковская деятельность (Секция K, за исключением КВЭД 70.22 «консультации»).
• Управление предприятиями (КВЭД 70.10).
• Почтовая деятельность и связь (КВЭД 53.10, 61.xx, за исключением отдельных случаев).
• Продажа предметов искусства и антиквариата, организация аукционов.
• Гастрольная деятельность и организация концертных мероприятий (для 3-й группы это запрещено отдельно).
• Интернет-провайдинг и услуги почтового оператора.
• Исследования и эксперименты в области естественных наук.
• Охранная деятельность — запрещена с 1 января 2026 года для всех групп ЕП.

Если ИП случайно или умышленно получит доход по КВЭД, который не зарегистрирован или запрещен, — к этому доходу применяется повышенная ставка единого налога 15%, а затем ИП принудительно переводится на общую систему. Поэтому до выбор КВЭД нужно подходить очень внимательно — у нас на сайте есть отдельная статья о регистрации ИП с советами по подбору кодов.

Лимит дохода для ФОП 3-й группы в 2026 году

Один из важнейших цифровых показателей, который должен знать наизусть каждый «упрощенщик» 3-й группы. Формула такова: лимит = 1167 × размер минимальной заработной платы по состоянию на 1 января отчетного года.

С 1 января 2026 года минимальная заработная плата в Украине составляет 8 647 грн (Закон № 4695-IX от 03.12.2025 «О Государственном бюджете Украины на 2026 год»). Умножаем: 8 647 × 1167 = 10 091 049 грн. Именно эту сумму индивидуальный предприниматель 3-й группы может заработать за 2026 год без потери права на упрощенную систему.

Несколько важных нюансов:

• Лимит не распределяется пропорционально. Если вы зарегистрировали ФЛП в ноябре 2026 года, весь лимит в размере 10 091 049 грн доступен вам до конца года.
• Доход учитывается по кассовому методу — то есть по фактически поступившим средствам на счет или в кассу, а не по выставленным актам.
• Превышение лимита = на сумму превышения начисляется ставка ЕП 15%, а ФЛП обязан со следующего квартала перейти в 4-ю группу (если он является аграрием) или в общую систему налогообложения. Заявление необходимо подать не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошло превышение.
• Если оборот вашего бизнеса за последние 12 месяцев превысил 1 млн грн — это отдельный критерий для обязательной регистрации в качестве плательщика НДС при переходе на общую систему. Плательщики ЕП 3-й группы 5% пока что освобождены от этого требования, но следите за изменениями в законодательстве.
• Для справки — лимиты других групп в 2026 году: 1-я группа — 1 444 049 грн (167 МЗП), 2-я группа — 7 211 598 грн (834 МЗП), 4-я группа (аграрная) — без ограничений по доходу, но с требованием о 75% сельхозпродукции.

Налоги: единый налог, военный сбор, единый социальный взнос и работники

Это, пожалуй, самое важное финансовое решение для нового ФОП. Выбор варианта «с НДС или без НДС» определяет вашу конкурентоспособность на B2B-рынке и объем отчетности. Рассмотрим оба варианта.

Тариф 5% без НДС — для индивидуальных предпринимателей категории 90%

Это базовый вариант. Уплачивайте 5% от всей суммы дохода, поступившего на счет или в кассу, плюс 1% военного сбора. Никаких дополнительных деклараций, никаких налоговых кредитов, никаких «входных» накладных. Этот режим оптимален, если:

• Ваши клиенты — физические лица, ФОПы, ООО-единоналожники без НДС.
• Вы предоставляете услуги (особенно в сфере ИТ, консалтинга, фриланса) — в сфере услуг практически нет «входящего» НДС, который можно было бы компенсировать.
• Ваш оборот составляет менее 1 млн грн в год — это ниже порога обязательной регистрации в качестве плательщика НДС.
• Вы не хотите нанимать бухгалтера и квартальных деклараций по НДС.

Ставка 3% с НДС — для особых случаев

Выглядит привлекательнее: всего 3% единого налога против 5%. Но «с НДС» означает дополнительные 20% налога на добавленную стоимость, которые вы начисляете на свои услуги. На практике этот режим выгоден только в том случае, если:

• Ваши основные клиенты — крупные компании, работающие по общей системе, которые сами являются плательщиками НДС и хотят получать от вас налоговые накладные для получения налогового кредита.
• У вас много «входящего» НДС от поставщиков (товары, аренда, оборудование) — вы можете его компенсировать.
• Вы планируете значительный экспорт товаров — в этом случае действует нулевая ставка НДС, и вы имеете право на бюджетное возмещение.

Недостатки режима 3% с НДС: усложняется учет, необходимо ежемесячно регистрировать налоговые накладные в ЕРНН, подавать декларацию по НДС, вести учетные книги. Без бухгалтера Что касается абонентской платы, самостоятельно с этим справиться сложно.

Простой тест: если вы не понимаете, зачем вам НДС — значит, он вам точно не нужен. Выбирайте 5%.

ЕСВ для ФОП 3-й группы в 2026 году

Единый социальный взнос — это обязательный платеж на пенсионное и социальное страхование «за себя». Он не зависит от группы ЕП, не зависит от дохода и уплачивается во всех месяцах, когда у вас есть активный статус ФОП на упрощенной системе.

Расчет прост: 22 от минимальной зарплаты (то есть 22% от МЗП по состоянию на 1 января). В 2026 году:

• Минимальный взнос по ЕСВ за месяц: 8 647 × 22% = 1 902,34 грн.
• Минимальный взнос за квартал: 1 902,34 × 3 = 5 707,02 грн.
• Максимальная база начисления: 20 МЗП = 172 940 грн, поэтому максимальный ЕСВ за месяц — 38 046,80 грн (его уплачивают те, кто сознательно стремится к увеличению пенсионного стажа и выплат).

Уплата ЕСВ — ежеквартально, до 19-го числа месяца, следующего за кварталом (фактически до 20-го, если 19-е число выпадает на выходной). По I кварталу 2026 года крайний срок — 20 апреля 2026 года.

Кто может не платить ЕСВ за себя в 2026 году:

• ФОП — пенсионеры по возрасту или по выслуге лет.
• ФОП с инвалидностью (любая группа) при условии представления подтверждающих документов.
• ФОП, которые официально трудоустроены в качестве наемных работников и за которых работодатель уже уплачивает ЕСВ в размере не менее минимального страхового взноса.
• Мобилизованные ФОП — на весь период военной службы.

Более подробная информация — в нашей статьи о Едином социальном взносе (ЕСВ).

Наемные работники 3-й группы: правила и численность

Это одно из ключевых преимуществ 3-й группы: количество наемных работников не ограничено. Можно нанимать 1, 10, 50 или 200 человек — Налоговый кодекс никаких ограничений не устанавливает (в отличие от 1-я группа, где работников вообще нельзя, и 2 группы, где максимум 10).

Что нужно помнить работодателю ФОП в 3-й группе:

• С каждым работником заключается письменный трудовой договор в двух экземплярах.
• В ГНС подается уведомление о приеме на работу — до начала фактической работы нового сотрудника.
• Зарплата не может быть ниже минимальной (8 647 грн брутто в 2026 году).
• Из начисленной заработной платы удерживается НДФЛ 18% и военный сбор 5%, начисляется ЕСВ работодателя 22%.
• Если наемных работников 8 и более — каждый 8-й работник должен быть лицом с инвалидностью (норматив трудоустройства), в противном случае предусмотрен штраф.
• С 2026 года объединенный отчет подается ежеквартально (ранее — ежемесячно).

В расчет численности не включаются сотрудницы, находящиеся в отпуске по беременности и родам, в отпуске по уходу за ребенком, а также мобилизованные. Для 3-й группы это не столь критично, как для 2-й (где лимит составляет 10 человек), но хорошо знать об этих правилах, если вы планируете расширяться.

Как зарегистрировать ИП 3-й группы

Зарегистрировать ФОП можно тремя основными способами: онлайн через «Дию», офлайн в ЦНАП или через нотариуса/адвоката. Рассмотрим каждый вариант подробно.

Способ 1. Регистрация в ФОП через приложение «Дия» (самый быстрый)

Что понадобится: биометрический ID-паспорт или заграничный паспорт с биометрическими данными, квалифицированная электронная подпись («Дія.Підпис», BankID или КЭП в ПриватБанке/Ощаде).

1. Заходите на портал diia.gov.ua или в приложение «Дия».
2. Войдите в систему с помощью КЭП, BankID или «Дия.Подпись».
3. Раздел «Услуги» → «Создание бизнеса» → «Автоматическая регистрация ФОП» → «Подать заявку».
4. Заполняете заявление: налоговый адрес, контактные данные, КВЭДы (можно добавить «про запас» — это бесплатно), система налогообложения — выбираете «3 группа, ставка 5%» или «3 группа, ставка 3% (плательщик НДС)».
5. Подписываете заявление электронной подписью и отправляете.
6. Запись в ЕГР появляется в течение нескольких минут — нескольких часов. Выписка из ЕГР приходит на электронную почту и доступна в личном кабинете гражданина.
7. Через 1–2 дня проверьте в электронном кабинете ГНС, что вам присвоена именно 3-я группа единого налога.

Время, необходимое для заполнения заявления, — 15–30 минут; регистрация происходит в тот же день или на следующий день. Услуга бесплатная.

Способ 2. Регистрация через ЦНАП

Подходит, если у вас нет биометрического паспорта, вы являетесь иностранцем или не доверяете онлайн-сервисам. Обращайтесь в любой Центр предоставления административных услуг (не обязательно по месту прописки), подайте заполненную форму № 1, копию паспорта и РНОКПП. Отдельно подается заявление о применении упрощенной системы. Регистрация — 1 рабочий день.

Способ 3. Регистрация через нотариуса или юридическую фирму

Самый удобный вариант для тех, кто не хочет разбираться самостоятельно. Юрист подбирает правильные КВЭДы (это самая распространённая причина ошибок), заполняет все заявления, открывает банковский счёт, настраивает ПРРО и электронный кабинет. Услуга платная, но позволяет сэкономить десятки часов и защищает от ошибок, которые впоследствии обходятся значительно дороже. На EasyФОП это страница Регистрация ФОП 3-й группы.

Документы для регистрации ФОП 3-й группы

Базовый пакет:

• Паспорт гражданина Украины (ID-карта или «книжечка» + заграничный биометрический паспорт для онлайн-регистрации).
• Регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (идентификационный код).
• Заявление о государственной регистрации ФОП по форме 1 (или электронное заявление в приложении «Дії»).
• Заявление о применении упрощенной системы налогообложения по форме F0102003 — крайне важно, без него ИП автоматически попадет в общую систему!
• Для иностранцев — вид на жительство + договор аренды жилья по будущему налоговому адресу.

Административный сбор за регистрацию не взимается — услуга бесплатная.

Сколько времени занимает регистрация

Хронология для новой группы ФОП 3 в 2026 году:

• День 0 — подача заявления через «Дию» (15–30 мин).
• В тот же день — внесение записи в ЕГР, получение выписки.
• 1–3 рабочих дня — постановка на учет в ГНС в качестве плательщика единого налога 3-й группы (рекомендуем проверить в электронном кабинете ГНС).
• 1–2 дня — открытие бизнес-счета в банке (можно параллельно с регистрацией).
• До 5 дней — полная готовность к работе (банк, ПРРО, КЭП для отчетности).

Дата регистрации в качестве плательщика ЕН 3-й группы: для новых ФОП — с даты государственной регистрации, если заявление об упрощенной системе подано в течение 10 календарных дней с момента регистрации ФОП. Если опоздаете — начнете с 1-го числа следующего квартала, а до этого времени будете находиться на общей системе.

Что нужно сделать «к 1 января отчетного года»: ключевые сроки

Фраза «на 1 января отчетного года» — это не просто бюрократическая формулировка. Именно по состоянию на 1 января фиксируются базовые показатели, на основе которых рассчитываются все ваши налоги и лимиты. Что следует сделать именно в этот период:

• Узнать размер минимальной заработной платы на 1 января (в 2026 году — 8 647 грн) — это основа для расчета ЕСВ и лимитов.
• Рассчитать лимит: 1167 × МЗП = новый годовой лимит для 3-й группы.
• Подайте заявление до 16 декабря прошлого года, если хотите перейти в другую группу или с общей системы на упрощенную с 1 января.
• До 20 января — уплатить ЕСВ за IV квартал предыдущего года.
• До 9 февраля — подать годовую декларацию за предыдущий год.

Частный случай — добровольный переход между группами в течение года: заявление необходимо подать не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала. То есть, если вы хотите перейти с 1 июля — заявление подаете до 16 июня.

Учёт, отчётность, переходы и типичные ошибки

Книга учета доходов

Для плательщиков 5% (без НДС) форма книги не ограничена — её можно вести в Excel, Google Sheets, в специальных сервисах («Вчасно», Taxer, Smartfin) или даже в обычной тетради. Главное — фиксировать дату, сумму поступления, назначение платежа и нарастающий итог за год.

Для плательщиков 3% (с НДС) — ведение книги учета доходов и расходов по установленной форме + книги учета товарных запасов (для тех, кто занимается торговлей).

Декларация плательщика единого налога

Подается ежеквартально, в течение 40 календарных дней после окончания отчетного квартала. Данные заполняются по нарастающему итогу с начала года. В декларации одновременно декларируются единый налог и военный сбор. Сроки подачи в 2026 году:

• За I квартал 2026 года — до 11 мая 2026 года.
• За II квартал — до 10 августа 2026 года.
• За III квартал — до 10 ноября 2026 года.
• За IV квартал (годовой) — до 9 февраля 2027 года.

Уплата ЕП и ВЗ — в течение 10 календарных дней после крайнего срока подачи декларации. То есть за I квартал 2026 года — до 19 мая 2026 года.

Объединенный отчет

С 2026 года работодатели, относящиеся к категории ФОП, подают Объединенный отчет (с данными о наемных работниках, НДФЛ, ВЗ, ЕСВ по работникам) ежеквартально, до 11 числа второго месяца после окончания квартала. ЕСВ «за себя» декларируется в составе годовой декларации по ЕП за IV квартал.

Подробнее обо всех налоговых обязательствах — в нашем материал о налогах для индивидуальных предпринимателей.

Продажа товаров через ФОП 3-й группы: нюансы, о которых нужно знать

Продажа товаров — распространенный сценарий для 3-й группы. Интернет-магазины, торговля на маркетплейсах, оптовая торговля, экспорт. Что здесь важно:

• Расчетная дисциплина. При приеме наличных и карточных платежей от покупателя-физического лица обязательно используйте РРО или ПРРО и выдавайте фискальный чек. При оплате банковским переводом IBAN→IBAN кассовый аппарат не требуется.
• Акцизируемые товары. Запрещается продавать алкоголь, табак, топливо (за исключением розничной продажи топлива в таре объемом до 20 л и столовых вин).
• Учет товарных запасов. Плательщики НДС и те, кто торгует технически сложными бытовыми товарами, лекарствами, ювелирными изделиями, — ведут «Порядок учета товарных запасов».
• Наложенный платеж через «Новую Почту» = требуется кассовый аппарат. Через «Укрпочту» с наложенным платежом — не требуется.
• Экспорт. Разрешен, не требует отдельной лицензии. Необходимы лишь валютный счет и правильное оформление внешнеэкономических договоров.

Переход из 2-й группы в 3-ю и наоборот

Сменить группу можно сколько угодно раз в течение года — в том числе перейти в «младшую» группу. Главное — соблюдать ограничения и условия новой группы и своевременно подать заявление.

Переход из 2-й группы в 3-ю группу

Самый распространенный сценарий — предприниматель превысил лимит 2 группы (7 211 598 грн) или желает работать с ООО по общей системе. Заявление подается не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала. Переход — с 1-го числа квартала. В верхней части заявления ставьте «Х» напротив «Внесение изменений», заполняйте раздел 5.2 «Изменение ставки и группы».

Если переход является вынужденным (в связи с превышением лимита 2-й группы), заявление необходимо подать не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошло превышение.

Переход из 3-й группы во 2-ю группу

Возможно только при условии, что доход за прошлый год уложился в лимит 2-й группы (834 МЗП) и в текущем году также не превышает его. Заявление — за 15 дней до начала нового квартала.

Переход на общую систему

Если ваша деятельность не подпадает под запрещенные КВЭДы или превышен лимит — необходимо перейти на ФОП в общей системе. Там ставка НДФЛ составляет 18% + ВЗ 5% от чистой прибыли. Это менее выгодно, но в некоторых бизнес-моделях (с высокими затратами) может давать сопоставимый результат.

Распространенные ошибки при регистрации и ведении ФОП 3-й группы

• Неверный КВЭД. Предприниматель выбирает КВЭД, который запрещен при ЕП, или не регистрирует КВЭД, по которому фактически работает. Результат — ставка 15% и принудительная общая система.
• Заявление об упрощенной системе не подано. Зарегистрировали ФОП в «Дии», забыли поставить галочку «3 группа» — и вы автоматически попадаете в общую систему с НДФЛ 18%.
• Просрочка уплаты ЕСВ. Многие фрилансеры считают, что «нет дохода — нет ЕСВ». Это не так: ЕСВ уплачивается уже за сам факт активной деятельности в качестве ФОП, независимо от дохода.
• Получение средств неправомерным образом. Бартер, взаимозачет, оплата криптовалютой без конвертации в гривны — это нарушение.
• Превышение лимита и запоздалое выявление. Предприниматель не отслеживает нарастающий доход и узнает о превышении лимита только в конце года. Штрафы + 15% + принудительная общая.
• Недостаточное внимание к финансовому мониторингу. Один крупный платеж на сумму 1,5 млн грн — и банк блокирует счет до получения объяснений. Планируйте поступления.
• Невыдача чеков при продажах за наличные/по карте. Штраф в размере 100% от суммы за первое нарушение, 150% — за последующее.
• Неподанная декларация с нулевым доходом. Доход нулевой — а декларацию всё равно нужно подать, иначе грозит штраф в размере 340 грн за каждый случай непредставления.

Часто задаваемые вопросы и выводы

Сколько стоит зарегистрировать ФОП 3-й группы?
Сама государственная регистрация — бесплатная (административный сбор не взимается). Услуги юриста или агентства — от 500 до 2 500 грн в зависимости от объема (подбор КВЭД, открытие счета, настройка ПРРО). Самостоятельно через «Дию» — 0 грн.

Можно ли зарегистрировать ФОП 3-й группы на несовершеннолетнего?
Лицо, достигшее 16 лет, может зарегистрировать ФОП только с согласия родителей или опекуна, предоставленного в письменной форме. С 18 лет — без ограничений. Через приложение «Дія» доступно только с 18 лет, несовершеннолетним — только через ЦНАП.

Может ли ФОП 3-й группы принимать оплату в долларах или евро?
Да, при условии наличия валютного счета. Доход рассчитывается по курсу НБУ на дату поступления средств. Самая распространенная ошибка — забыть конвертировать сумму в гривны для декларации.

Нужен ли кассовый аппарат ФОП 3-й группы?
Да, если вы принимаете наличные, карты или платежи через сервисы типа LiqPay/WayForPay. Нет, если все расчеты осуществляются исключительно посредством банковского перевода IBAN→IBAN. Удобнее всего — программный кассовый аппарат (ПРРО, например Checkbox), работающий прямо в смартфоне.

Можно ли совмещать ФОП 3-й группы и официальное трудоустройство?
Да. Более того, если работодатель уплачивает за вас ЕСВ в размере не менее минимального страхового взноса, вы можете не уплачивать ЕСВ за себя как ФОП — экономия 22 828 грн в год.

Что произойдет, если превысить лимит в 10 091 049 грн?
К сумме превышения применяется ставка ЕП 15% плюс 1% военного сбора. С 1-го числа следующего квартала ФЛП обязан перейти на общую систему налогообложения. Заявление подается до 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошло превышение.

Должна ли компания «ФОП» 3-й группы быть плательщиком НДС?
По ставке 5% — нет, даже если оборот превысит 1 млн грн (исключение из общих правил НДС для плательщиков ЕП 3-й группы). По ставке 3% — обязательно, это часть пакета. С 2027 года, вероятно, появится обязательная регистрация по НДС при превышении 1 млн (пока это законопроект).

Можно ли закрыть ФОП в любой момент?
Да. Подаете заявление в «Дії» (форма 12), подаете «ликвидационную» декларацию (закрытие ИП) за последний квартал, уплачиваете все налоги и ЕСВ. Запись о прекращении предпринимательской деятельности появляется в ЕГР в день подачи заявления, но налоговые обязательства за последний период уплачиваются в общем порядке.

Может ли ФОП 3-й группы работать с нерезидентами?
Да, без каких-либо ограничений. Это одно из главных преимуществ 3-й группы. Договор составляется в произвольной форме (желательно на двух языках), оплата поступает на валютный счет, доход декларируется в гривнах по курсу НБУ.

Сколько на самом деле я заплачу налогов при доходе 100 000 грн в месяц?
По ставке 5% без НДС: 5 000 грн (ЕП) + 1 000 грн (ВЗ 1%) + 1 902,34 грн (ЕСВ) = 7 902,34 грн в месяц. То есть общая нагрузка ≈ 7,9% от оборота. На общей системе при тех же условиях составило бы 23% от чистой прибыли (НДФЛ 18% + ВЗ 5%) — выгода упрощенной системы очевидна.

Можно ли ФОП 3-й группы сдавать квартиру в аренду?
Да, с ограничениями: до 400 м² жилой недвижимости. Арендодателю необходим КВЭД 68.20 «Предоставление в аренду и эксплуатация собственного или арендованного недвижимого имущества».

Могут ли два человека зарегистрировать один общий ФОП?
Нет. ФОП — это всегда одно физическое лицо. Если требуется партнерство — зарегистрируйте ООО или ФОП для каждого отдельно, а также заключите договор о совместной деятельности.

Вывод: стоит ли выбирать 3-ю группу ФОП в 2026 году

Третья группа единого налога в 2026 году остается наиболее сбалансированным налоговым режимом для украинских предпринимателей. Лимит 10 091 049 грн, ставки 5% или 3% с НДС, неограниченное количество наемных работников, возможность работать с кем угодно — от иностранных заказчиков до государственных учреждений. Реальная налоговая нагрузка для большинства предприятий — 7–8% от оборота, что в разы меньше, чем при общей системе.

В то же время «упрощенка» требует дисциплины: правильные КВЭДы, своевременные декларации, мониторинг лимита, грамотный выбор ставки, соблюдение правил расчетной дисциплины. Ошибка в любом из этих пунктов обходится в десятки тысяч гривен штрафа и, возможно, принудительного перехода на общую систему. Поэтому профессиональная помощь на начальном этапе часто окупается уже в первый месяц работы.

Команда EasyФОП сопровождает регистрацию ИП 3-й группы «под ключ» с 2018 года. Мы правильно подбираем КВЭДы в соответствии с вашей реальной деятельностью, регистрируем ФЛП через приложение «Дия» или в ЦНАП за 24 часа, открываем счет в банке-партнере, настраиваем ПРРО и электронный кабинет ГНС, проводим персональную консультацию по налоговому планированию на первый год работы. Вы экономите время, деньги и нервы — и начинаете бизнес с чистым юридическим фундаментом.