Валютне надходження на рахунок ФОП 2 групи саме по собі групу не ламає. Ризик з’являється раніше: у договорі й у тому, хто заплатив. Друга група може надавати послуги лише населенню або платникам єдиного податку. Нерезидент до жодного з цих кіл не входить. Продаж товару за кордон — інша операція: покупець у пункті 291.4 Податкового кодексу не обмежений, якщо решта умов групи дотримані.
21 жовтня 2026 року херсонська ДПС ще раз проговорила це чинне правило. Норма не нова. Свіже в ній лише те, як часто фрилансер, консультант або викладач приймає євро чи долар і вважає, що «гроші ж на ФОП, отже все законно».
Послуга іноземній компанії, іноземному фриланс-майданчику або людині, яка не перебуває в юрисдикції України, на 2 групі не відповідає умовам групи. До такого доходу застосовують 15%, а з наступного кварталу групу доведеться змінити. Товар за кордон продавати можна. Курс і облік валюти — окремо, у матеріалі про валютний дохід ФОП.
Повні умови другої групи — ліміт, КВЕД, працівники — зібрані в гайді про реєстрацію ФОП 2 групи. Нижче лише іноземний замовник.
Що саме заборонено, а що ні
Підпункт 2 пункту 291.4 кодексу описує другу групу трьома видами діяльності: послуги, у тому числі побутові; виробництво і продаж товарів; ресторанне господарство. Обмеження кола замовників стоїть тільки біля послуг: їх надають платникам єдиного податку та населенню. Біля продажу товарів такого хвоста немає.
ДПС у ЗІР (категорія 107.01.01) читає «населення» як людей, які перебувають у межах держави і підпадають під її юрисдикцію. Це громадяни України, іноземці й особи без громадянства, які фактично є в Україні. Людина з іноземним паспортом, яка живе в Києві і платить за консультацію як фізособа, ще може бути населенням. Громадянин України, який постійно живе за кордоном і отримує від вас дистанційну послугу, для цієї норми вже не населення.
ІПК від 6 жовтня 2026 року №5886 прямо розбирає дистанційні консультації, психологію й навчання через інтернет. Збирати IP-адреси податкова не вимагає. Статус замовника підприємець підтверджує первинними документами: договір, invoice, дані про те, хто і звідки платить. Якщо з цих паперів видно нерезидента, послуга на 2 групі не вкладається в умови.
Валюта — це сигнал перевірити замовника. Порушенням є послуга не тій особі, а не сам долар на рахунку.
Кому з фрилансерів це загрожує
Типовий сюжет: дизайнер, маркетолог, репетитор, консультант або розробник відкрив 2 групу, бо фіксований платіж виглядав спокійніше за 5%. Перші клієнти — знайомі в Україні. Потім приходить Upwork, прямий договір з європейським ТОВ або щомісячний інвойс людині, яка живе в Польщі.
Оплата заходить у євро, доларах або через платіжний сервіс. У призначенні — «services», «consulting», «design». Замовник не стоїть у реєстрі платників єдиного податку і не є населенням України. Для пункту 291.4 це послуга поза дозволеним колом, навіть якщо КВЕД у реєстрі правильний і ліміт 7 211 598 грн ще далеко.
Інший сюжет виглядає схоже, але це товар. Майстер відправляє власний виріб покупцю за кордон, у договорі продаж речі, не година роботи. Такий продаж друга група не забороняє самим фактом кордону. Далі перевіряють уже загальні умови: КВЕД у реєстрі, ліміт, грошова форма розрахунку, чи не потрапляє товар у заборони пункту 291.5. Як не змішати назву в інвойсі з реальною діяльністю, тримайте поруч із обліком валютного доходу.
Товар за кордон і змішаний інвойс
Продаж товарів на другій групі дозволений будь-якому покупцю: фізособі, ФОП і юрособі на загальній системі, неприбутковій організації, нерезиденту. Це повторюють і кодекс, і давніші ІПК: обмеження другої групи стосується послуг, а не кола покупців товару.
Пастка — один платіж, у якому зшиті річ і робота. «Лампа плюс монтаж онлайн», «макет плюс година правок», «курс плюс доступ до файлів». Якщо іноземний платник платить за послугову частину, саме вона випадає з умов групи. Безпечніше розділити: товар — окремий договір і окрема оплата, послуга іноземцю — вже не на 2 групі.
Купівля у нерезидента групу не чіпає. Кодекс обмежує тих, кому ви продаєте послугу, а не тих, у кого ви самі щось замовляєте. Оплатити іноземний софт, хостинг або підрядника зі свого рахунку ФОП можна. Заборона починається там, де іноземний клієнт платить вам за вашу послугу.
2 група і 3 група для іноземного замовника
Третя група в пункті 291.4 не ділить клієнтів на населення й усіх інших. Послуги нерезиденту, товар нерезиденту, договір з іноземною компанією — у межах ліміту і без заборонених КВЕДів це її поле. Ціна інша: не фікс, а відсоток з доходу.
| Умова | 2 група | 3 група |
|---|---|---|
| Послуга нерезиденту | Не відповідає групі | Можна |
| Товар нерезиденту | Можна, якщо інші умови ПКУ дотримані | Можна |
| Податок 2026 | До 1 729,40 грн і військовий збір 864,70 грн на місяць | 5% або 3% з доходу і військовий збір 1% |
| Ліміт на рік | 7 211 598 грн | 10 091 049 грн |
Фікс другої групи вигідний, коли клієнти й так свої: салон, ремонт для людей, товар українському магазину. Для регулярних іноземних послуг 5% з третьої групи дешевше за 15% з «чужого» доходу і спокійніше за зміну групи заднім числом. Ставки й ліміт третьої групи розписані в гайді про ФОП 3 групи. Якщо маржа тонка і хочеться вираховувати витрати, дивіться загальну систему, а не другу групу «щоб було дешевше».
Добровільний перехід на третю групу роблять заздалегідь: заява не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку кварталу, старт з 1 числа цього кварталу. Порядок — у матеріалі про зміну групи ФОП. Відкрити третю одразу, якщо іноземні послуги вже в плані, можна через реєстрацію ФОП 3 групи.
Як перевірити замовника до першої оплати
Перевірку роблять до інвойсу, не після того, як банк показав зарахування.
- Випишіть з договору, це послуга чи продаж товару. Дистанційна консультація, код, текст, урок, супровід — послуга.
- Подивіться, хто платник: прізвище людини, назва компанії, країна реєстрації.
- Якщо це послуга українському ФОП або юрособі — відкрийте реєстр платників єдиного податку і збережіть витяг на дату договору. Немає в реєстрі — це не єдинник.
- Якщо це послуга фізособі, зафіксуйте, що людина перебуває в Україні: адреса в договорі, реквізити, листування. Іноземний паспорт сам по собі людину з кола населення не викреслює. Постійне життя за кордоном — викреслює.
- Компанія-нерезидент, іноземний майданчик, який платить як замовник, і людина поза юрисдикцією України для послуги на 2 групі не підходять.
- Не орієнтуйтесь лише на валюту. Гривня від іноземної компанії — теж послуга нерезиденту. Долар від людини, яка живе в Україні і платить за товар, може бути нормальним продажем.
- Збережіть договір, інвойс і витяг з реєстру. ІПК не вимагає IP-адрес, але вимагає первинні документи, з яких статус читається.
Реєстр відкривають з кабінету ДПС. Один скрін «на око» без дати гірший за витяг, збережений у день підписання.
Якщо валюта за послугу вже зайшла на 2 групу
Фіксований єдиний податок 1 729,40 грн цей дохід не закриває. До суми, отриманої за послугу не тому замовнику, застосовують ставку 15%. Приклад: еквівалент 40 000 грн за дизайн для іноземної компанії — 6 000 грн єдиного податку лише з цього надходження, плюс звичайний місячний платіж за ту діяльність, яка групі відповідає.
Далі група не лишається «як була». Дохід, який не відповідає пункту 291.4, зобов’язує з наступного кварталу перейти на третю групу або відмовитися від спрощеної системи. Заяву подають не пізніше 20 числа місяця, наступного за кварталом, у якому така оплата зайшла. Це не добровільний перехід за 15 днів: строк коротший, а вибір вужчий.
Поки заява не подана, нові іноземні інвойси на послугу краще не виставляти. Наступний платіж — знову 15% і той самий квартал у зоні ризику. Якщо модель роботи вже іноземні послуги, спокійніший шлях — третя група до наступного зарахування, а не спроба «перейменувати консультацію в товар» у призначенні платежу.
Валюту в дохід все одно ставлять у гривнях на дату отримання, за курсом НБУ. Ліміт 7 211 598 грн рахують уже з цього еквівалента. Як зібрати виписку, інвойс і курс, не дублюємо тут: це в матеріалі про валютний дохід.
Чекліст перед наступним інвойсом
- Клієнт іноземний, а в договорі послуга — на 2 групі цей інвойс не виставляйте.
- Клієнт іноземний, а в договорі продаж товару — перевірте КВЕД, ліміт і що в оплаті немає окремої послуги.
- Клієнт в Україні і це послуга — або населення, або витяг, що він платник єдиного податку.
- Валюта без договору «на потім» — спочатку папір, потім реквізити.
- Іноземні послуги стають регулярними — заява на 3 групу до початку кварталу, не після першого SWIFT.
- Платіж за послугу нерезиденту вже в виписці — 15% з цієї суми і заява про зміну групи до 20 числа місяця після кварталу.
Чи можна на 2 групі разово взяти оплату від іноземця?
За товар — так, якщо дотримані інші умови групи. За послугу — ні, навіть один раз. Разовість ставку 15% не вимикає.
А якщо платить українець з-за кордону?
Для послуг дивляться не лише паспорт. Населення в роз’ясненні ДПС — люди в юрисдикції України. Постійне перебування за кордоном виводить замовника з цього кола.
Чи рятує гривня замість євро?
Ні. Має значення, хто отримувач послуги і що продано. Валюта лише підказує, що замовника треба прочитати в договорі.
Куди переходити, якщо іноземні послуги вже є моделлю?
На 3 групу, заявою не пізніше ніж за 15 днів до кварталу. Якщо порушення вже сталося, з наступного кварталу — на 3 групу або на загальну систему, заява до 20 числа наступного місяця.
Розібрати конкретний договір і виписку можна в бухгалтерському супроводі або на консультації з оподаткування. Якщо групу треба змінити до наступного інвойсу — залиште заявку.
