ФЛП на Rozetka / Prom / маркетплейсах – 8 000–9 000.

Продажа через Rozetka, Prom, OLX или другую платформу для индивидуальных предпринимателей — это не только заказы. Есть оплата покупателя, комиссия платформы, доставка, наложенный платеж и фискальный чек. С 23 октября 2026 года к этому добавился Закон №4903-IX о доходах через цифровые платформы. Он уже опубликован. Правила, по которым платформа собирает данные о продавце и доходе и передает их в налоговую, для продавца вступают в силу не сегодня.

Ключевые нормы, касающиеся платформ, вступают в силу с 1 января 2027 года. Первый отчет оператора о доходах продавцов — за 2027 год, в 2028-м — не ранее 31 января. До этого остаются привычные вещи: группа единого налога, способ оплаты, чек и полная сумма продажи, а не «чистая выплата».

Схему для конкретного договора на площадке разберём бухгалтерское сопровождение. Если нужно только сверить оплату и чек — заявка.

Что в законе уже вступило в силу, а что вступит в силу в 2027 году

Закон от 9 июня 2026 года № 4903-IX был опубликован в газете «Голос Украины» 22 октября. Он вступил в силу на следующий день, 23 октября. ГНС в тот же день пояснила: документ вводит обмен данными о доходах с цифровых платформ, но ключевые правила для онлайн-продавцов не вступают в силу одновременно с публикацией.

Заключительные положения разделены по датам. Статья 178¹, ставки 10% и 23%, роль оператора в качестве налогового агента и пункт 292.17 о лимите единого налога вступают в силу 1 января 2027 года. Раздел о международном обмене (статья 358) привязан к 1 ноября 2026 года и до присоединения Украины к многостороннему соглашению DPI. Отдельно в переходных нормах указано: требования статьи 358 операторы применяют с 1 января 2027 года. Первый отчетный период — с 1 января по 31 декабря 2027 года. Крайний срок подачи отчета за этот год Министерство финансов установит в 2028 году, но не ранее 31 января 2028 года. Зарегистрироваться в Государственной налоговой службе операторы должны до 1 января 2027 года.

Поэтому фраза «OLX уже удерживает 10%» в октябре 2026 года не соответствует закону. Платформа пока не является налоговым агентом в соответствии со статьёй 178¹. Индивидуальный предприниматель, работающий по единому налогу, продолжает платить налог по своей группе, военный сбор и, при необходимости, выписывает чек.

С 23 октября вступает в силу новая норма, и она не касается витрины магазина. Если арендатор — физическое лицо и не является самозанятым, налог с аренды начисляет сам арендодатель и отражает его в годовой декларации. Жилая и нежилая недвижимость облагается по ставке пункта 167.2, то есть 5%. Остальная недвижимость, не попавшая под этот пункт, — по ставке 18%. Это не отменяет ни чек на товар, ни единый налог для ФЛП, сдающего имущество в аренду как предприниматель.

Какие данные платформа передаст налоговой службе

Отчет называется отчетом о доходах подотчетных продавцов. Его подает оператор платформы — украинский или иностранный — если через площадку работают резиденты Украины или сдается недвижимость в Украине. ГНС в разъяснении от 23 октября прямо называет среди примеров OLX и Prom. Rozetka по тому же признаку — программное обеспечение, которое соединяет продавца с покупателем для продажи, — также попадает в круг платформ. Сайт, который лишь принимает платеж или лишь размещает рекламу и далее в сделку не вмешивается, в законе не считается платформой.

В отчет по физическому лицу включаются фамилия и имя, основной адрес, налоговый номер, а также — при наличии — счет, на который перечисляется вознаграждение. По каждому кварталу — общая сумма вознаграждения, объем операций, по результатам которых оно было выплачено, и сумма сборов, комиссий или налогов, удержанных оператором. В случае аренды недвижимости указывается адрес объекта в объявлении. Исключенные продавцы, такие как правительство или компании с биржевыми акциями, в этот отчет не включаются. ФЛП и обычное физическое лицо с учетной записью продавца под это исключение не подпадают.

Первый такой пакет ГНС получит не осенью 2026 года. Отчетный год — 2027-й. Штрафы за неполные данные в отчете за этот первый год закон сокращает вдвое. Это льгота для оператора на старте, а не разрешение продавцу не раскрывать оборот.

Платформа передает не «скриншот личного кабинета», а квартальные суммы вознаграждения, объем операций и комиссии. Для налоговой службы это будет отчет, а не ваш файл из Prom.

Физическое лицо и индивидуальный предприниматель: одна платформа, разные налоги

Закон различает не название сайта, а статус человека на нем. Под определением «продавец» подразумеваются как обычное физическое лицо, так и самозанятый. Самозанятый в понимании кодекса — это индивидуальный предприниматель или лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность.

Физическое лицо, не имеющее статуса предпринимателя, которое продает вещи, сдает жилье или разово оказывает услугу через платформу, с 2027 года подпадает под действие статьи 178¹. Доход от продажи товаров через платформы не входит в налогооблагаемую базу, если за календарный год он не превышает эквивалента 2 000 евро. Курс — официальный курс гривны к евро Национального банка на 1 января того отчетного года. Пока порог не превышен, оператор налог не удерживает, но суммы все равно указывает в упрощенном расчете до 31 января следующего года.

После превышения 2 000 евро из суммы превышения удерживается 10%. Ставка 10% сохраняется до тех пор, пока доход с платформы за год не превысит 834 минимальных зарплаты, установленных на 1 января текущего года, и пока человек одновременно соответствует условиям статьи: резидент, счет в украинском банке или платежной организации, о котором платформе известно, расчеты только через этот счет, отсутствие наемных работников, отсутствие товаров, подлежащих обложению акцизом, платформа стоит на учете в ГНС, отсутствие санкций. В 2026 году 834 минимальные зарплаты — это 7 211 598 грн. Порог именно на 2027 год будет рассчитываться исходя из минимальной зарплаты на 1 января 2027 года, закон № 4903 не фиксирует эту сумму.

Сумма, превышающая эти 834 минимальных зарплаты, относится уже к коду 23%, и это обязательство учитывает налоговая служба, а не каждая платформа отдельно по всему доходу. Военный сбор с доходов, облагаемых налогом согласно пункту 167.6, то есть с этих 10% и 23%, не взимается. Если человек не соблюдает условия статьи — нанял работника, торгует товарами, облагаемыми акцизом, счет не украинский — право на 10% теряется с первого числа квартала нарушения, и далее 23% уже через декларацию, с зачетом того, что платформа успела удержать.

ИП, зарегистрированный на платформе в качестве самозанятого лица, с 2027 года проживает в другом населённом пункте. Оператор при выплате дохода от отчетной деятельности не удерживает с него налог. Десять процентов «вместо единого» не взимается. Единый налог, военный сбор группы и отчетность ФЛП никуда не деваются. С того же 1 января 2027 года любой доход от отчетной деятельности через цифровые платформы входит в объем, от которого зависит право быть единщиком. Это пункт 292.17. Комиссия платформы этот объем сама не вычитает: в лимит входит доход от деятельности, а не сумма, оставшаяся после удержаний.

Практический вывод для магазина на Prom: с 2027 года платформа будет показывать налоговым органам оборот, даже если 10% с ФЛП не будет сниматься. Сверка «выплата на счет = доход» после этого станет ещё менее достоверной. Группу и лимит стоит держать с запасом уже сейчас. Условия второй группы — в гайде о ФЛП 2-й группы, третьей — в материале о 3-й группе.

Какая группа остается рабочей для товаров

Закон о платформах не отменяет группу единого налога и до 2027 года не затрагивает лимит. Для торговли товарами по-прежнему действуют 2-я и 3-я группы. Вторая группа продает товары в рамках своих правил, третья — тоже, за исключением тех видов, которые упрощенная система не допускает.

С 2027 года в этот лимит войдет и доход платформы по пункту 292.17. Если часть продаж осуществляется вне платформы, а часть — через нее, необходимо суммировать оба потока, а не только банковский перевод от Prom. КВЭД, которых не было на старте, добавляют до того, как ассортимент уже выставлен на витрине: изменение КВЭД.

Когда на Rozetka и Prom требуется чек

Название торговой площадки не влияет на включение или выключение кассы. Решающим фактором является то, как покупатель произвел оплату и кто принял деньги. ГНС придерживается простой схемы для интернет-заказов: карта или платежный сервис — продавец проводит расчетную операцию через РРО/ПРРО и выдает фискальный чек. Платежная система этот чек не заменяет.

Полные реквизиты текущего счета ФЛП и самостоятельный перевод покупателя через банк — это не кнопка «оплатить картой». Если человек вводит номер карты на странице сервиса, исключение IBAN уже не действует. Как онлайн-оплата соотносится с чеком, рассказывается в материале о фискальном чеке.

Наложенный платеж зависит от договора, а не от привычки. В разъяснениях ГНС приведена модель, при которой оператор почтовой связи от своего имени принимает деньги, выдает свой фискальный чек на прием средств и затем перечисляет их продавцу. Эту модель нельзя автоматически применять ко всем службам доставки. Тот, кто принял оплату, и должен быть указан в документах.

Чек, если операция является фискальной, формируется на полную сумму покупки. Комиссия банка, эквайера или сервиса, удержанная перед зачислением, не уменьшает сумму чека. Бумажный или электронный расчетный документ передают покупателю, при дистанционной продаже — в электронном виде. Если касса вышла из строя и пришлось приостановить продажи, сначала смотрят, кто должен выписать чек в обычный день. Какие отчеты об изменениях следует хранить — в документах РРО/ПРРО.

Комиссия площадки и доход индивидуального предпринимателя

Доход от продажи и комиссия платформы — это разные вещи. Для плательщика единого налога нельзя автоматически считать доходом только ту сумму, которая поступила на счет после всех удержаний. ГНаС относительно комиссионной модели прямо заявляет: если комиссионер оставляет себе вознаграждение из выручки, доход комитента — это вся сумма, вырученная за товар, вместе с этим вознаграждением.

Договор с Rozetka или Prom может быть построен иначе, чем классическая комиссия. Его рассматривают отдельно, а не подстраивают под соседний магазин. Пока модель не названа, есть только одна надежная опора: в чеке и в доходе указана полная цена покупки. С 2027 года эта же логика подкрепляется пунктом 292.17: в лимит группы входит доход от деятельности через платформу, а не остаток после комиссии.

Для физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, база по статье 178¹ также шире, чем «сумма на карту». Это вознаграждение плюс сборы, комиссии и налоги, которые оператор удержал или начислил, включая налог по данной статье. Однако эта база начнёт действовать с 2027 года и не заменяет единый налог предпринимателя.

Что хранить и как оформлять возврат

Пока отчет платформы отсутствует, подтвердить продажу можно только своими документами. Их не заменит ни выписка из банка, ни будущий файл ГНС.

• Договор или оферта с платформой.
• Отчеты по заказам и реализованным товарам.
• Банковские выписки и отчеты платежного сервиса.
• Фискальные чеки.
• Документы, касающиеся наложенного платежа и выплат почтового оператора.
• Отчеты комиссий и других подразделений.
• Возврат товара и возврат денег покупателю.
• Приобретение товара — обязательно, если ИП находится на общей системе или уплачивает НДС.

Возврат оформляется не только с помощью кнопки в кабинете торговой площадки. Если при продаже был выдан фискальный чек, возврат средств оформляется через РРО/ПРРО таким образом, чтобы он отразился в первичной операции. В учете учитываются вместе продажа, возвращенный товар, сумма и то, как торговая площадка уменьшила выплату.

Перед запуском или до того, как оборот уже пошел без схемы, нужно сделать десять шагов. Группа и годовой лимит. КВЭД для первого товара. Договор с торговой площадкой. Все способы оплаты: карта, сервис, IBAN, наложенный платеж. По каждому — нужен ли ПРРО и кто выписывает чек. Номенклатура в кассе. Где видна полная сумма и где комиссия. Архив отчетов и выписок. Алгоритм возврата. Раз в месяц сверка продаж, чеков и зачислений. Сроки платежей группы — в налоговый календарь ИП.

Где продавцы смешивают два закона

• Считать, что 10% уже снимают. Статья 178¹ вступает в силу с 1 января 2027 года. В 2026 году она не учитывается при расчете месяца.
• Принять решение о том, что отчет платформы не касается индивидуального предпринимателя. Удержание НДФЛ у самозанятого, зарегистрированного на платформе, не будет производиться. Передача данных о продавце и доходе — будет осуществляться, начиная с отчетного 2027 года.
• Списать комиссию с лимита. Ни для чека, ни для единого налога, ни для будущего пункта 292.17 чистая выплата не равна доходу.
• Передать кассу площадке. Карта и платежный сервис остаются способом оплаты продавца, если иная модель прямо не вытекает из договора, как в случае с наложенным платежом.
• Указать IBAN при оплате картой. Для Закона № 265 это разные операции.
• Не трогать вопрос о возвращении в ПРРО. Кабинет Prom не заменяет возврат денег в фискальном чеке.
• Хранить только банковскую выписку. Без отчета площадки комиссию и разницу в суммах объяснить нечем. С 2028 года налоговая служба будет сверять эти данные ещё и с отчётом оператора.

Краткие ответы

Действует ли налог 10% на OLX и Prom уже сейчас?

Нет. Статья 178¹ и ставки, указанные в пункте 167.6, вступают в силу 1 января 2027 года. 23 октября 2026 года закон был опубликован и частично вступил в силу, но платформа ещё не начала взимать удержания.

Увидит ли ГНС продажи ИП на маркетплейсе?

Начиная с отчетного 2027 года оператор представляет отчет о подотчетных продавцах: кто осуществлял продажи и какие суммы вознаграждения были по кварталам. Индивидуальный предприниматель, даже если с него не удерживается 10%, в этом отчете указывается. Первая подача — в 2028 году, не ранее 31 января.

Чем продажи физического лица отличаются от продаж индивидуального предпринимателя?

Физическим лицам, не имеющим статуса предпринимателя, с 2027 года предоставляется необлагаемый налогом доход от продажи товаров в размере до 2 000 евро в год, далее — 10% в пределах порога в 834 минимальных зарплаты. ИП, зарегистрированный на платформе как самозанятое лицо, этот налог платформе не уплачивает: он остается на едином налоге, а доход с платформы с 2027 года входит в лимит группы.

Нужен ли ПРРО индивидуальному предпринимателю на Rozetka или Prom?

Если покупатель расплачивается картой, через платежный сервис или иным способом, который является расчетной операцией, то, как правило, да. Сам факт наличия платформы не освобождает от обязанности вести кассу. Закон о платформах эту обязанность не отменяет.

Нужен ли чек, если оплата производится по IBAN?

Если покупатель самостоятельно перечисляет средства на текущий счет ИП по полным реквизитам, ГНС рассматривает это как банковскую операцию. РРО/ПРРО к ней не применяются. Кнопка оплаты картой под это исключение не подпадает.

Кто выписывает чек при наложенном платеже?

Тот, кто по договору принимает деньги. Если почтовый оператор от своего имени осуществляет прием средств в качестве расчетной операции, фискальный документ выписывается на его имя. Чужую схему на свою доставку не переносят.

Можно ли оставаться в 2-й группе?

Продажа товаров 2-й группы возможна в рамках видов деятельности, лимита и остальных условий упрощенной системы. С 2027 года в лимит будет включен и доход, полученный через платформы. Перед началом работы проверьте КВЭД.

Продажи уже были без ПРРО. Что делать?

Не выписывать чеки задним числом пачкой. Сначала восстановить способы оплаты, выписки и отчеты платформы, выделить операции, которые необходимо было фискализировать. Далее — корректировка под конкретную схему, а не по общему шаблону.

Договор о предоставлении площадки, касса и то, как с 2027 года этот оборот будет учитываться в лимите, собираются в одном месте в бухгалтерском сопровождении. Можно сразу оставить заявку.