ФОП може одночасно вести підприємницьку діяльність і офіційно працювати за трудовим договором. У такій ситуації у 2026 році не завжди потрібно окремо сплачувати ЄСВ за себе: якщо роботодавець уже сплатив за підприємця достатню суму внеску за конкретний місяць, повторна сплата не потрібна.
Але саме тут часто виникає помилка. Недостатньо просто бути офіційно працевлаштованим. Для звільнення від ЄСВ за себе потрібно перевірити, скільки саме роботодавець сплатив за кожен місяць. Якщо сума нижча за мінімальний страховий внесок, правила змінюються.
У 2026 році мінімальна зарплата становить 8 647 грн, а мінімальний страховий внесок ЄСВ — 1 902,34 грн на місяць. ФОП звільняється від сплати ЄСВ за себе за ті місяці, за які роботодавець, у тому числі резидент Дія Сіті, сплатив за нього не менше 1 902,34 грн.
Якщо потрібно перевірити місяці, ЄСВ та звітність саме у вашій ситуації, це можна зробити в межах бухгалтерського супроводу EasyФОП або залишити заявку на перевірку.
Коли ФОП може не платити ЄСВ за себе
З 1 жовтня 2025 року правила стали простішими. Раніше для такого звільнення окреме значення мало основне місце роботи. Після змін ця умова більше не є визначальною.
Для звільнення від ЄСВ за себе фактично потрібно перевірити дві умови:
- роботодавець уже сплатив ЄСВ за ФОП як за працівника;
- сума сплаченого внеску за конкретний місяць становить не менше мінімального страхового внеску.
У 2026 році головний орієнтир — 1 902,34 грн ЄСВ за кожен окремий місяць.
Якщо обидві умови виконані, ФОП звільнений від сплати внеску за себе за цей місяць. ДПС також роз’яснює, що в такій ситуації законодавчих підстав для окремої самостійної сплати ЄСВ за себе немає.
Чи має значення основне місце роботи або сумісництво
Ні. Після змін, що діють з 1 жовтня 2025 року, ФОП може скористатися звільненням незалежно від того, чи працює він за основним місцем роботи або за сумісництвом.
Вирішальним є не статус місця роботи, а факт сплати роботодавцем ЄСВ у достатньому розмірі.
Тому ситуації можуть бути різними:
- ФОП працює повний робочий день у компанії;
- ФОП має роботу за сумісництвом;
- ФОП працює у резидента Дія Сіті;
- ФОП має кілька джерел доходу та паралельно продовжує підприємницьку діяльність.
У кожному випадку для ЄСВ потрібно дивитися на фактично сплачений страховий внесок за конкретний місяць.
Що буде, якщо роботодавець сплатив менше 1 902,34 грн
Це головний нюанс. Якщо роботодавець сплатив за місяць ЄСВ у розмірі менше мінімального страхового внеску, автоматичного звільнення для такого місяця немає.
Для ФОП на єдиному податку ДПС пояснює: підприємець повинен самостійно визначити базу нарахування ЄСВ за цей місяць. Вона не може бути меншою за мінімальну зарплату, а сам ЄСВ — меншим за мінімальний страховий внесок.
| Ситуація | Роботодавець | ФОП |
|---|---|---|
| Повний мінімум | ≥ 1 902,34 грн | Не платить |
| Менше мінімуму | < 1 902,34 грн | Визначає ЄСВ |
| Внеску немає | 0 грн | Визначає ЄСВ |
Важливий момент: мова не йде про просту доплату різниці між внеском роботодавця і 1 902,34 грн. Для ФОП-єдинника за такий місяць самостійно визначена база має відповідати правилам Закону № 2464, а сума власного внеску не може бути меншою за мінімальний страховий внесок.
Якщо роботодавець сплатив, наприклад, 1 000 грн ЄСВ, це не означає, що ФОП просто доплачує 902,34 грн. Такий місяць потрібно окремо правильно відобразити як місяць, за який умова звільнення не виконана.
Чому внесок роботодавця може бути меншим
Причини залежать від конкретних трудових відносин і нарахувань. Наприклад, особу могли прийняти або звільнити посеред місяця, працівник міг мати період без нарахування зарплати або діяли особливості визначення бази ЄСВ у роботодавця.
Тому ФОП не варто робити висновок лише за фактом офіційного працевлаштування. Найкраща практика — перед річною звітністю перевірити внесок за кожен місяць окремо.
Якщо підприємницького доходу при цьому тимчасово немає, додатково подивіться правила для ФОП без доходу у 2026 році.
Чи потрібно платити інші податки ФОП
Так. Звільнення від ЄСВ за себе не означає звільнення від усіх підприємницьких платежів.
Наприклад, ФОП 2 групи, за якого роботодавець сплатив достатній ЄСВ, все одно контролює єдиний податок і військовий збір за правилами своєї групи. ФОП 3 групи продовжує декларувати підприємницький дохід і сплачувати податки з нього.
Тобто трудові відносини та підприємницькі зобов’язання існують паралельно.
Строки основних платежів зручно перевіряти в податковому календарі ФОП на 2026 рік. Окремо на сайті є матеріали про ФОП 2 групи та ФОП 3 групи.
Як подавати Додаток 1 ФОП-єдиннику
Для ФОП 1–3 груп діє практичне правило. Якщо роботодавець сплатив за підприємця ЄСВ у розмірі не менше мінімального страхового внеску за всі календарні місяці звітного періоду, Додаток 1 до декларації платника єдиного податку за загальним правилом не заповнюється і не подається.
Якщо протягом року були місяці, за які роботодавець:
- сплатив менше мінімального внеску;
- не нарахував ЄСВ;
- не сплатив ЄСВ,
за такі місяці ФОП повинен самостійно визначити базу нарахування та відобразити відповідні дані у Додатку 1. За місяці, коли умова звільнення виконана, зазначаються нульові показники відповідно до правил заповнення форми.
Актуальне роз’яснення щодо Додатка 1 опубліковане на офіційному сайті ДПС.
Що з ФОП на загальній системі
Для підприємців на загальній системі також працює правило звільнення за місяці, коли роботодавець сплатив не менше мінімального страхового внеску.
Якщо така умова виконана за всі календарні місяці звітного періоду, ФОП на загальній системі не заповнює та не подає Додаток ЄСВ1 у складі декларації про майновий стан і доходи.
Якщо в окремі місяці роботодавець сплатив менше мінімального внеску або не сплатив його, ФОП визначає базу ЄСВ за такі місяці та подає Додаток ЄСВ1.
Більше про оподаткування цієї категорії читайте у гайді «ФОП на загальній системі».
Де перевірити сплату ЄСВ роботодавцем
Перед підготовкою річної звітності бажано перевірити персоніфіковані відомості про страховий стаж і сплату внесків. Це можна зробити через електронні сервіси Пенсійного фонду України, де доступна інформація про застраховану особу.
Враховуйте, що найсвіжіші дані можуть відображатися не миттєво: роботодавець спочатку подає звітність, після чого інформація проходить обробку.
Якщо є розбіжності, корисно мати трудовий договір, розрахункові листи та інші документи, що підтверджують трудові відносини й нарахування.
Приклад: ФОП 3 групи працює за наймом
Підприємець перебуває на 3 групі та паралельно офіційно працює у компанії. За січень, лютий і березень роботодавець сплатив за нього не менше 1 902,34 грн ЄСВ щомісяця.
За ці три місяці ФОП окремо ЄСВ за себе не сплачує. Водночас він продовжує вести підприємницький облік, подавати декларацію та сплачувати єдиний податок і військовий збір із підприємницького доходу.
Якщо у квітні сума ЄСВ від роботодавця виявилася меншою за мінімальний страховий внесок, квітень уже потрібно аналізувати окремо.
Право не платити ЄСВ перевіряється не «за фактом роботи», а за фактом достатньої сплати внеску за конкретний місяць.
Чекліст для ФОП, який працює за наймом
- Перевірте, за які місяці ви були офіційно працевлаштовані.
- Звірте фактичний ЄСВ роботодавця за кожен місяць.
- Порівняйте його з мінімумом 2026 року — 1 902,34 грн.
- Окремо позначте місяці, де внесок менший або відсутній.
- Не припиняйте сплату інших податків ФОП через звільнення від ЄСВ.
- Перед декларацією визначте, чи потрібно подавати Додаток 1 або ЄСВ1.
- Не робіть самостійну «доплату різниці» без перевірки правил.
EasyФОП може звірити місяці, за які ЄСВ сплатив роботодавець, визначити обов’язок ФОП та правильно підготувати звітність. Зверніться на консультацію з оподаткування або залиште заявку.
Типові помилки
- «Я офіційно працюю, тому ЄСВ за ФОП не плачу». Потрібно перевірити фактичну суму внеску роботодавця.
- Орієнтуватися на старе правило про основне місце роботи. З 1 жовтня 2025 року ця умова більше не є необхідною.
- Доплачувати тільки різницю. Якщо внесок роботодавця менший за мінімальний, для ФОП-єдинника діють правила самостійного визначення бази ЄСВ.
- Звільнення від ЄСВ переносити на інші податки. Єдиний податок і військовий збір продовжують діяти за правилами групи.
- Не перевіряти Додаток 1. Один місяць із недостатнім внеском роботодавця може змінити порядок заповнення звітності.
FAQ
Чи може ФОП одночасно офіційно працювати?
Так. Закон не забороняє фізичній особі одночасно мати статус ФОП і працювати за трудовим договором.
Скільки мінімальний ЄСВ у 2026 році?
Мінімальний страховий внесок становить 1 902,34 грн на місяць, оскільки мінімальна зарплата у 2026 році — 8 647 грн, а ставка ЄСВ — 22%.
Коли ФОП не сплачує ЄСВ за себе?
За ті місяці, за які роботодавець уже сплатив за нього страховий внесок у розмірі не менше мінімального страхового внеску.
Чи має це бути основне місце роботи?
Ні. З 1 жовтня 2025 року вимогу щодо основного місця роботи для цього звільнення прибрали.
Що робити, якщо роботодавець сплатив менше 1 902,34 грн?
Для ФОП на єдиному податку такий місяць не дає автоматичного звільнення. Потрібно самостійно визначити базу ЄСВ за правилами Закону № 2464 і правильно відобразити її у звітності.
Чи можна добровільно ще раз сплатити ЄСВ, якщо роботодавець уже сплатив мінімум?
ДПС у 2026 році роз’яснила: якщо роботодавець уже сплатив не менше мінімального страхового внеску, законодавчих підстав для самостійної сплати ЄСВ за себе за такий місяць немає.
Чи потрібно подавати Додаток 1?
Якщо роботодавець сплатив не менше мінімального внеску за всі календарні місяці звітного періоду, ФОП 1–3 груп за загальним правилом Додаток 1 не заповнює і не подає. Якщо є місяці з недостатньою або відсутньою сплатою, порядок змінюється.
Висновок
ФОП, який у 2026 році одночасно працює за трудовим договором, може не сплачувати ЄСВ за себе за ті місяці, коли роботодавець уже сплатив за нього не менше мінімального страхового внеску.
У 2026 році мінімальний внесок становить 1 902,34 грн на місяць. Якщо за окремий місяць роботодавець сплатив менше або не сплатив ЄСВ, такий період потрібно розглядати окремо та правильно відобразити у звітності.
Перед поданням декларації краще звірити всі місяці, а не орієнтуватися лише на факт працевлаштування. EasyФОП може перевірити ЄСВ, Додаток 1 та інші податкові зобов’язання в межах бухгалтерського супроводу або через разову заявку.
