ФОП на єдиному податку має контролювати не лише податки та звітність, а й річний обсяг доходу. Якщо у 2026 році перевищити ліміт своєї групи, просто доплатити податок і продовжити працювати на тих самих умовах не вийде: для кожної групи Податковий кодекс передбачає окремий порядок дій.
Головне правило однакове для всіх: 15% єдиного податку сплачується із суми перевищення, а не з усього річного доходу. Далі ФОП має своєчасно перейти на іншу групу або залишити спрощену систему — залежно від того, на якій групі він перебував.
Якщо дохід уже наближається до ліміту або перевищення сталося, краще не чекати кінця року. EasyФОП може перевірити дохід, визначити подальшу групу та підготувати перехід у межах бухгалтерського супроводу або через разову заявку.
Які ліміти доходу діють для ФОП у 2026 році
Граничний дохід для спрощеної системи розраховується від мінімальної зарплати, встановленої законом на 1 січня року. У 2026 році мінімальна зарплата становить 8 647 грн.
| Група | Ліміт 2026 | Що далі |
|---|---|---|
| 1 група | 1 444 049 грн | 2/3 група або загальна |
| 2 група | 7 211 598 грн | 3 група або загальна |
| 3 група | 10 091 049 грн | Загальна система |
Це саме річні граничні обсяги доходу. Тому протягом року варто вести накопичувальний облік і не орієнтуватися лише на оборот за останній місяць або квартал.
Якщо тільки обираєте групу, окремо подивіться умови для 1 групи, 2 групи та 3 групи ФОП.
15% сплачується не з усього доходу
Це одна з найпоширеніших помилок. Якщо ФОП перевищив ліміт, ставка 15% застосовується лише до частини доходу понад встановлену межу.
Наприклад, ФОП 2 групи отримав у 2026 році 7 311 598 грн доходу. Ліміт групи — 7 211 598 грн, отже перевищення становить 100 000 грн.
100 000 × 15% = 15 000 грн.
Саме 15 000 грн — підвищений єдиний податок із суми перевищення. Решта доходу оподатковується за правилами, які діяли для підприємця до перевищення.
Перевищення ліміту не означає 15% з усього обороту. Підвищена ставка застосовується тільки до суми понад ліміт.
Що робити ФОП 1 групи після перевищення
Якщо ФОП 1 групи перевищив 1 444 049 грн доходу, він застосовує 15% до суми перевищення та з наступного календарного кварталу має змінити умови роботи.
Є три варіанти:
- перейти на 2 групу;
- перейти на 3 групу;
- відмовитися від спрощеної системи та перейти на загальну.
Заяву потрібно подати не пізніше 20 числа місяця, що настає за кварталом, у якому сталося перевищення.
Що робити ФОП 2 групи
Для 2 групи у 2026 році ліміт становить 7 211 598 грн. Якщо підприємець його перевищив, до суми перевищення також застосовується ставка 15%.
Але залишитися на 2 групі вже не можна. З наступного кварталу ФОП має:
- перейти на 3 групу єдиного податку;
- або відмовитися від спрощеної системи.
Строк подання заяви такий самий — до 20 числа місяця після кварталу перевищення.
Якщо 2 група вже не відповідає масштабу бізнесу, перехід на 3 групу часто є логічнішим варіантом, ніж чекати фактичного перевищення. На EasyФОП є окрема послуга зміни групи єдиного податку та матеріал про зміну групи ФОП.
Що буде, якщо ліміт перевищила 3 група
Для 3 групи межа у 2026 році — 10 091 049 грн. Це максимальний ліміт для ФОП на спрощеній системі 1–3 груп.
Якщо 3 група перевищує цю суму:
- 15% застосовується до суми перевищення;
- ФОП втрачає право залишатися на спрощеній системі;
- з наступного кварталу потрібно перейти на сплату інших податків і зборів, тобто на загальну систему;
- заяву потрібно подати до 20 числа місяця після кварталу перевищення.
Це вже не ситуація, яку можна вирішити просто переходом на «вищу» групу — вище 3 групи для такого ФОП немає.
Перед переходом варто розібратися, як зміняться облік та оподаткування. Для цього можна використати гайд «ФОП на загальній системі».
Як рахувати дохід для ліміту
Для контролю ліміту важливо рахувати саме дохід за правилами єдиного податку, а не бухгалтерський прибуток і не залишок грошей на рахунку.
Тобто витрати ФОП самі по собі не зменшують ліміт. Якщо підприємець отримав 500 000 грн доходу й витратив 300 000 грн на товари, оренду та рекламу, для ліміту враховується дохід за правилами ПКУ, а не різниця 200 000 грн.
Особливо уважно потрібно рахувати:
- оплати на підприємницький рахунок;
- готівкову виручку;
- доходи через еквайринг;
- маркетплейси;
- валютні надходження;
- інші суми, які за правилами ПКУ включаються до доходу єдинника.
Якщо працюєте з іноземними клієнтами, окремо корисний матеріал про валютний дохід ФОП у 2026 році.
Коли краще змінити групу ще до перевищення
Якщо дохід швидко наближається до ліміту, не обов’язково чекати моменту перевищення. У багатьох ситуаціях простіше завчасно перейти на групу, яка відповідає фактичному масштабу діяльності.
Наприклад, ФОП 2 групи вже восени має дохід 6,9 млн грн і очікує великий контракт до кінця року. Якщо прогноз показує, що 7 211 598 грн буде перевищено, варто заздалегідь прорахувати перехід на 3 групу.
Це дозволяє:
- не приймати рішення в останній момент;
- заздалегідь перевірити види діяльності;
- підготувати заяву;
- перерахувати майбутнє податкове навантаження;
- пояснити зміни клієнтам і бухгалтеру.
Чи можна залишитися на єдиному податку у 2027 році
Тут є важливий нюанс для ФОП 1 та 2 груп. ДПС у жовтні 2026 року окремо пояснила: якщо протягом року підприємець перевищив ліміт своєї групи та скористався передбаченим законом переходом, право на спрощену систему в наступному році може зберігатися.
Для ФОП 1–2 груп ключовим є те, щоб загальний дохід за календарний рік не перевищив граничний обсяг, установлений для 3 групи. У 2026 році це 10 091 049 грн.
Наприклад, ФОП 2 групи перевищив 7 211 598 грн, своєчасно перейшов на 3 групу, але загальний річний дохід залишився нижчим за ліміт 3 групи. За роз’ясненням ДПС, сама по собі така ситуація не позбавляє його права застосовувати спрощену систему наступного року.
Для ФОП 3 групи логіка інша: перевищення максимального ліміту 3 групи означає необхідність залишити спрощену систему.
Що буде, якщо нічого не зробити
Ігнорувати перевищення ризиковано. Якщо ФОП порушив умови перебування на спрощеній системі та самостійно не виконав обов’язковий перехід, контролюючий орган може виключити його з реєстру платників єдиного податку.
У такій ситуації проблема вже не обмежується 15% із суми перевищення. Потрібно буде розбирати період перебування на неправильній системі, податкові зобов’язання та можливе коригування звітності.
Тому при виявленні перевищення краще діяти одразу: порахувати суму, визначити квартал і подати потрібну заяву.
Чекліст після перевищення ліміту
- Порахуйте фактичний дохід з початку календарного року.
- Визначте точну суму перевищення.
- Розрахуйте 15% єдиного податку із суми перевищення.
- Зафіксуйте квартал, у якому ліміт був перевищений.
- Визначте, на яку групу або систему потрібно перейти.
- Подайте заяву не пізніше 20 числа місяця після кварталу перевищення.
- Правильно відобразіть перевищення у звітності.
- Перевірте, чи зберігається право на спрощену систему наступного року.
Для контролю інших строків використовуйте податковий календар ФОП на 2026 рік.
Типові помилки ФОП
- Нарахувати 15% на весь річний дохід. Підвищена ставка застосовується тільки до суми перевищення.
- Чекати кінця року. Перехід прив’язаний до кварталу, в якому ліміт був перевищений.
- 2 групі залишитися на 2 групі. Після перевищення потрібно перейти на 3 групу або залишити спрощену систему.
- 3 групі шукати «наступну групу». Після перевищення максимального ліміту необхідний перехід на загальну систему.
- Відняти витрати від доходу для ліміту. Для єдиного податку ліміт контролюється за правилами визначення доходу ПКУ.
- Пропустити строк заяви. Граничний строк — 20 число місяця, що настає за кварталом перевищення.
FAQ
Який ліміт доходу ФОП 2 групи у 2026 році?
Граничний річний дохід для 2 групи у 2026 році становить 7 211 598 грн.
Який ліміт доходу ФОП 3 групи?
Для 3 групи у 2026 році максимальний річний дохід становить 10 091 049 грн.
15% потрібно сплачувати з усього доходу?
Ні. Ставка 15% застосовується тільки до суми доходу, яка перевищила встановлений для групи ліміт.
Куди переходить ФОП 2 групи після перевищення?
З наступного кварталу ФОП має перейти на 3 групу або відмовитися від спрощеної системи оподаткування.
Що робить ФОП 3 групи після перевищення ліміту?
До суми перевищення застосовується 15%, а з наступного кварталу ФОП має перейти на загальну систему оподаткування.
Коли потрібно подати заяву?
Не пізніше 20 числа місяця, що настає за календарним кварталом, у якому було допущено перевищення.
Чи може ФОП 2 групи залишитися на спрощеній системі у 2027 році?
Таке право може зберігатися, якщо підприємець правильно виконав перехід і його річний дохід не перевищив максимальний обсяг для 3 групи, встановлений ПКУ.
Висновок
У 2026 році ліміти доходу для ФОП становлять 1 444 049 грн для 1 групи, 7 211 598 грн для 2 групи та 10 091 049 грн для 3 групи.
Якщо межу перевищено, головне — правильно визначити суму перевищення, застосувати до неї 15% і не пропустити зміну групи або системи. Для 1 групи можливий перехід на 2 чи 3 групу, для 2 групи — на 3 групу, а 3 група після перевищення максимального ліміту має залишити спрощену систему.
Чим раніше ФОП помітить наближення до ліміту, тим простіше спланувати перехід без зайвих ризиків. EasyФОП може перевірити дохід, підготувати заяву та супроводити зміну групи через відповідну послугу або разову заявку.
