Статус ФОП не забирає податкову знижку і сам по собі її не дає. Знижка зменшує річний дохід у вигляді заробітної плати, а не виручку від підприємництва. Якщо паралельно є трудовий договір і з зарплати утримали ПДФО, заявити знижку можна як звичайна фізична особа: річною декларацією і копіями документів на витрати.
Саме це розведення зараз варто проговорити прямо. Частина підприємців не подає декларацію, бо «ФОП знижку не отримує». Інші намагаються зменшити єдиний податок або податок із підприємницького доходу чеками за навчання. Обидва кроки мимо норми.
За витрати 2025 року декларацію для знижки подають до 31 грудня 2026 включно. Далі це право на 2025 рік не переноситься. Повертають частину ПДФО із зарплати, не суму чека і не податок із доходу ФОП.
Як влаштована зарплата поруч із підприємництвом і чим трудовий договір відрізняється від цивільно-правового, розібрано в матеріалі про трудовий договір і ЦПД. Податки саме з діяльності ФОП лишаються в податковому календарі на 2026.
Статус ФОП знижку не закриває і не відкриває
Податкова знижка в кодексі визначена для резидента, який протягом року купив товари, роботи чи послуги в резидентів і може підтвердити ці витрати. Зменшують не будь-який дохід, а загальний річний оподатковуваний дохід у вигляді заробітної плати. Окремий випадок — дивіденди від акцій резидента Дія Сіті, і він рахується окремо від зарплати.
Дохід від підприємницької діяльності в це визначення не входить. Єдиний податок, військовий збір з обороту 3 групи і ПДФО з чистого доходу на загальній системі знижкою не ріжуться. Реєстрація ФОП цього правила не скасовує: людина лишається фізичною особою і може мати інший дохід — зарплату.
Право виникає не з витягу ЄДР, а з зарплати, з якої роботодавець уже утримав ПДФО.
Тому формула коротка. Немає зарплати за трудовим наймом за той рік, за який хочете знижку, — немає і бази. Є зарплата і є витрата зі статті 166 — декларацію подають, навіть якщо паралельно відкритий ФОП на будь-якій групі.
Зарплата підходить, дохід ФОП і ЦПД — ні
Заробітна плата тут — виплати за трудовим договором: основна, додаткова, заохочувальні й компенсаційні. Роботодавець є податковим агентом і утримує ПДФО до виплати. Саме цей утриманий податок потім можна частково повернути.
Не підходить те, що зарплатою не є:
- надходження на рахунок ФОП від клієнтів;
- винагорода за цивільно-правовим договором;
- дивіденди звичайного ТОВ, якщо це не випадок акцій резидента Дія Сіті зі статті 166.
Цивільно-правовий договір особливо часто плутають із «я ж офіційно співпрацюю». Для знижки співпраці мало: у визначенні зарплати має бути трудовий найм. Якщо договір цивільний, ПДФО з нього можуть утримати, але бази для знижки це не створює.
На загальній системі ПДФО 18% рахують із чистого підприємницького доходу. Це інший податок, не утримання із зарплатної відомості. Як він влаштований, є в гайді про ФОП на загальній системі. Знижка його не замінює і не зменшує.
Які витрати взагалі кладуть у знижку
Перелік закритий: що не назване в статті 166, у декларацію не ставлять. Львівська ДПС на початок 2026 року окремо розклала витрати 2025 року, з якими люди реально приходять.
| Витрата | Межа |
|---|---|
| Навчання | Себе або родича першого ступеня, заклад в Україні |
| Відсотки за іпотекою | Частина процентів, не тіло кредиту |
| Страхування життя і пенсія | Договір із резидентом, є місячний ліміт |
| Благодійність | Не більше 4% загального доходу |
У тому самому переліку є оренда житла для ВПО, учасників бойових дій і осіб з інвалідністю внаслідок війни, витрати на доступне житло, допоміжні репродуктивні технології (не більше третини зарплати за рік) і витрати на акції резидента Дія Сіті. Лікування і ліки в цьому переліку немає: чек з аптеки сам по собі знижку не відкриває.
Платіж має бути вашим, у звітному році, на користь резидента. У документі видно продавця, покупця, суму і дату. Договір на навчання родича без платіжки, або платіжка без договору, комплект не закривають.
Скільки повертають: стеля — ПДФО із зарплати
Повертають не витрату, а частину податку. ПДФО із зарплати — 18%. Якщо за рік заплатили за навчання 30 000 грн, орієнтир повернення — 5 400 грн. Але лише якщо із зарплати за той самий рік утримали не менше цієї суми.
Приклад. Зарплата 25 000 грн на місяць, за рік 300 000 грн. ПДФО 18% — 54 000 грн, якщо інші зменшення зарплати не спрацювали. Навчання на 30 000 грн дає 5 400 грн до повернення. Воно вміщається в утриманий податок, тож стеля тут не ріже суму. Якби навчання коштувало 400 000 грн, 18% були б 72 000 грн, а повернули б не більше фактично утриманого ПДФО із зарплати, тобто в цьому прикладі до 54 000 грн.
Підприємницький оборот у стелю не додають. ФОП 3 групи з великим доходом і маленькою зарплатою на пів ставки отримає знижку лише в межах ПДФО з тієї півставки. Єдиний податок і 1% військового збору з доходу 3 групи в цей розрахунок не входять. Ставки групи зібрані в матеріалі про реєстрацію ФОП 3 групи.
Декларація до 31 грудня і які папери додати
Підстави і суми показують у декларації про майновий стан і доходи. Для знижки за 2025 рік її подають по 31 грудня 2026 включно. Хто не подав до цієї дати, на 2026-й і далі це право не переносить: кожен рік закривається окремо.
Разом із декларацією йдуть копії, не оригінали. Оригінали лишаються у вас на строк давності. Львівська ДПС називає такий комплект:
- квитанції, фіскальні або товарні чеки, платіжні інструкції;
- договір, де є надавач, отримувач, вартість і строк;
- документи про споріднення, якщо платили за родича першого ступеня;
- довідку про доходи за рік — її дає роботодавець.
Електронно це роблять у приватній частині кабінету ДПС. Шлях, який розписала львівська ДПС: меню «ЕК для громадян» → «Податкова декларація» → «Створити» → категорія «особа, яка заявляє право на податкову знижку». Копії чіпляють файлами PDF, кожен до 5 МБ. Після підпису мають прийти дві квитанції: про отримання і про результат обробки.
Подати можна і особисто, і поштою з описом та повідомленням про вручення. Поштою — не пізніше ніж за п’ять днів до кінця строку, тобто не в останній день року.
Не змішайте це зі звітністю ФОП
Знижка живе в декларації фізичної особи. Звітність підприємця від неї не зникає.
ФОП на єдиному податку й далі подає декларацію платника єдиного податку і платить єдиний податок, військовий збір та ЄСВ за своїми строками. Знижка туди рядком не ставиться. Якщо ви лише єдинник плюс найманий працівник, декларацію про майновий стан подаєте добровільно — заради знижки, до 31 грудня.
