Статус индивидуального предпринимателя не лишает права на налоговую скидку и сам по себе её не предоставляет. Скидка уменьшает годовой доход в виде заработной платы, а не выручку от предпринимательской деятельности. Если параллельно имеется трудовой договор и с зарплаты удержан НДФЛ, заявить о скидке можно как обычное физическое лицо: посредством годовой декларации и копий документов, подтверждающих расходы.
Именно об этом сейчас стоит прямо сказать. Часть предпринимателей не подает декларацию, потому что «ИП скидку не получает». Другие пытаются уменьшить единый налог или налог на доход от предпринимательской деятельности с помощью чеков на обучение. Оба этих шага не соответствуют норме.
За расходы в 2025 году декларацию на получение скидки подают до 31 декабря 2026 года включительно. Далее это право на 2025 год не переносится. Возвращается часть НДФЛ с зарплаты, но не сумма чека и не налог с дохода индивидуального предпринимателя.
Как устроена заработная плата в сфере предпринимательства и чем трудовой договор отличается от гражданско-правового договора, подробно рассмотрено в материале о трудовом договоре и гражданско-правовом договоре. Налоги именно с деятельности индивидуального предпринимателя остаются в налоговом календаре на 2026 год.
Статус ИП не отменяет и не предоставляет скидку
Налоговая скидка, предусмотренная кодексом, предоставляется резиденту, который в течение года приобрел товары, работы или услуги у резидентов и может подтвердить эти расходы. Скидка применяется не к любому доходу, а к общему годовому налогооблагаемому доходу в виде заработной платы. Отдельный случай — дивиденды по акциям резидента Дия-Сити, и они учитываются отдельно от заработной платы.
Доход от предпринимательской деятельности в это определение не входит. Единый налог, военный сбор с оборота 3-й группы и НДФЛ с чистого дохода по общей системе не подлежат снижению. Регистрация ИП этого правила не отменяет: человек остается физическим лицом и может иметь другой доход — зарплату.
Право возникает не на основании выписки из ЕГР, а на основании заработной платы, из которой работодатель уже удержал НДФЛ.
Поэтому формула проста. Если за тот год, за который вы хотите получить скидку, нет заработной платы по трудовому договору, — нет и базы. Если есть заработная плата и расходы по статье 166 — декларацию подают, даже если параллельно открыт ФЛП в любой налоговой группе.
Зарплата подходит, доход ИП и договор о подряде — нет
Заработная плата здесь — выплаты по трудовому договору: основная, дополнительная, поощрительные и компенсационные. Работодатель является налоговым агентом и удерживает НДФЛ до выплаты. Именно этот удержанный налог затем можно частично вернуть.
Не подходит то, что не является зарплатой:
- поступления на счет ИП от клиентов;
- вознаграждение по гражданско-правовому договору;
- дивиденды обычного ООО, если речь не идет об акциях резидента Дия-Сити, как указано в статье 166.
Гражданско-правовой договор особенно часто путают с фразой «я же официально сотрудничаю». Для получения скидки одного сотрудничества недостаточно: при определении заработной платы должен быть трудовой договор. Если договор гражданско-правовой, с него могут удержать НДФЛ, но это не создает оснований для скидки.
В рамках общей системы НДФЛ 18% рассчитывается на основе чистого дохода от предпринимательской деятельности. Это отдельный налог, не удерживаемый из платежной ведомости. Как он устроен, описано в руководстве о ФЛП на общей системе. Скидка не заменяет его и не уменьшает.
Какие расходы вообще включают в скидку
Перечень исчерпывающий: то, что не указано в статье 166, в декларацию не включается. Львовская ГНС на начало 2026 года отдельно разбила расходы 2025 года, с которыми люди реально обращаются.
| Расход | Граница |
|---|---|
| Обучение | Себе или родственнику первой степени, учреждение в Украине |
| Проценты по ипотеке | Часть процентов, а не основная сумма кредита |
| Страхование жизни и пенсия | Договор с резидентом, предусмотрен месячный лимит |
| Благотворительность | Не более 4% от общего дохода |
В этом же перечне указаны аренда жилья для ВПЛ, участников боевых действий и лиц с инвалидностью вследствие войны, расходы на доступное жилье, вспомогательные репродуктивные технологии (не более трети годовой зарплаты) и расходы на акции резидента «Дия Сити». Лечение и лекарства в этом перечне отсутствуют: чек из аптеки сам по себе не дает права на скидку.
Платеж должен быть вашим, в отчетном году, в пользу резидента. В документе должны быть указаны продавец, покупатель, сумма и дата. Договор на обучение родственника без платежного документа или платежный документ без договора не составляют полного комплекта документов.
Сколько возвращают: максимальная сумма — НДФЛ с зарплаты
Возвращают не расходы, а часть налога. НДФЛ с зарплаты — 18%. Если за год заплатили за обучение 30 000 грн, ориентировочная сумма возврата — 5 400 грн. Но только в том случае, если из зарплаты за тот же год удержали не менее этой суммы.
Пример. Зарплата 25 000 грн в месяц, за год — 300 000 грн. НДФЛ 18% — 54 000 грн, если другие факторы, уменьшающие зарплату, не сработали. Обучение стоимостью 30 000 грн дает 5 400 грн к возврату. Эта сумма укладывается в удержанный налог, поэтому предельный порог здесь не ограничивает сумму. Если бы обучение стоило 400 000 грн, 18% составили бы 72 000 грн, а вернули бы не более фактически удержанного НДФЛ с зарплаты, то есть в этом примере до 54 000 грн.
Предпринимательский оборот в эту сумму не включается. ИП 3-й группы с большим доходом и небольшой зарплатой в размере половины ставки получит скидку только в пределах НДФЛ с этой половины ставки. Единый налог и 1% военного сбора с дохода 3-й группы в этот расчет не входят. Ставки группы собраны в материале о регистрации ИП 3-й группы.
Декларация до 31 декабря и какие документы нужно приложить
Основания и суммы указываются в декларации об имущественном положении и доходах. Для получения скидки за 2025 год декларацию подают по 31 декабря 2026 года включительно. Те, кто не подал заявку к этой дате, не могут перенести это право на 2026 год и далее: каждый год рассматривается отдельно.
Вместе с декларацией подаются копии, а не оригиналы. Оригиналы остаются у вас на срок исковой давности. Львовская ГНС называет такой комплект:
- квитанции, фискальные или товарные чеки, платежные поручения;
- договор, в котором указаны поставщик, получатель, стоимость и срок;
- документы, подтверждающие родство, если оплата производилась за родственника первой степени;
- справку о доходах за год — её выдает работодатель.
В электронном виде это делается в личной учетной записи кабинета ГНС. Порядок действий, указанный львовской ГНС: меню «ЭК для граждан» → «Налоговая декларация» → «Создать» → категория «лицо, заявляющее о праве на налоговую скидку». Копии прикрепляются в виде файлов PDF, каждый размером до 5 МБ. После подписания должны прийти две квитанции: о получении и о результате обработки.
Подать можно как лично, так и по почте с описью и уведомлением о вручении. По почте — не позднее чем за пять дней до истечения срока, то есть не в последний день года.
Не путайте это с отчетностью индивидуального предпринимателя
Льгота отражена в декларации физического лица. Обязанность предпринимателя по представлению отчетности по ней сохраняется.
ИП, работающий по единому налогу, по-прежнему подает декларацию плательщика единого налога и уплачивает единый налог, военный сбор и ЕСВ в установленные сроки. Скидка в эту строку не вносится. Если вы являетесь единщиком и имеете наемного работника, декларацию об имущественном положении подаете добровольно — ради скидки, до 31 декабря.
